五、综合题
1. 东大股份有限公司(以下简称东大公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率25%。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
东大公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款， 给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为350万元。
(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(东大公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。东大公司同意了B 公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用东大公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元;东大公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。东大公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑营业税的计算和处理。
(6)12月22日，销售材料一批，价款为 60万元，该材料发出成本为 50万元。款项已收入银行。
(7)12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元并存入银行，交易性金融资产账面余额为85万元。
(8)企业期末计提本金为10000万的长期借款利息，该借款为2007年1月1日借入的两年期借款，该借款到期一次还本付息，年利率为6% ，按月计提利息，该借款利息不符合资本化条件。
(9)企业作为福利为20名高管人员配备汽车每人一辆，每辆汽车每月计提的折旧额为0.5万元。
(10) 某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。
(11)2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，期末应收账款科目借方余额为600万元。
(12)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
(13)12月31日，计算交纳本月应交所得税 [假定除事项(11)、 (12)外，本月无纳税调整事项]。
要求：
(1)编制东大公司上述(1)至(11)和第(13)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制东大公司 2008年12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
利润表 ( 简表 )
编制单位: 东大公司 2008年 12 月 单位: 万元
2. 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)正保公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备提取比例为5%，有关资料如下：2008年年末应收账款余额为200万元，未发生坏账损失;2009年1月，确认一笔坏账，金额为3万元;2009年3月，上述已核销的坏账又收回2万元;2009年年末应收账款余额为120万元。
(2)期初正保公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2009年4月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。
(3)2008年年初正保公司购入乙公司10%的股权，成本为100万元，2008年年末长期股权投资的可收回金额为80万元，故计提了长期股权投资减值准备20万元，2009年年末该项长期股权投资的可收回金额为90万元。
(4)正保公司采用月末一次加权平均计算发出原材料乙的成本。2009年7月1日，乙材料结存10吨，每吨实际成本为1万元;7月10日购入乙材料40吨，每吨实际成本为1.25万元;7月25日发出乙材料20吨用于产品生产。
(5)管理部门8月份领用模具一批，实际成本为5万元，采用分次摊销法进行分摊，预计该模具使用次数为5次，每月使用1次，年内使用完毕。
(6)8月31日取得一项专利技术的当月租金收入5万元，该专利技术为2008年3月20日自行研发，发生研发费用共30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。
(7)9月30日为购建一条生产线向建设银行借入专门资金20万元并存入银行，该借款期限为两年，年利率为5%，到期一次还本付息，不计复利。假设当年利息费用金额符合资本化条件。
(8)正保公司计算本月应付职工工资总额23万元，当月支付生产工人工资10万元，车间管理人员工资5万元，管理部门人员工资3万元，销售人员工资5万元，代扣代缴个人所得税2万元，代扣职工房租1万元，实发工资20万元。
(9)2009年1月1日资产负债表中个别项目的金额如下所示：
货币资金：300万元
应收账款：60万元
存货： 500万元
长期借款：50万元
要求：
(1)计算事项(1)坏账准备的期初余额和本期应计提的金额，并做出有关坏账准备的相关分录。
(2)计算事项(2)2009年4月30日应计提的存货跌价准备金额并做出相关分录。
(3)计算事项(3)09年末长期股权投资应计提减值准备的金额并做出相关分录。
(4)计算事项(4)计算发出产品的实际成本和结存材料成本，并做出相关分录。
(5)做出事项(5)～(8)的相关会计分录。
(6)假设本年度只发生了以上经济业务，计算年末资产负债表中货币资金、应收账款、存货、长期借款项目的金额。
