2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(9)

57、甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5%，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行（不考虑发行费用）。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。
2009年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费（不考虑增值税）、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；用银行存款支付其他费用为22.75万元。
2010年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。
2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。
要求：
(1)计算该生产线的入账价值（列出计算过程）；
(2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用（列出计算过程）；
(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录；
(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
本题考核固定资产、应付债券的核算。
(1)生产线的入账价值
=200+4+2+20+80+500×5%÷12×(12+3)+22.75=360（万元）
(2)2010年度应计提的折旧费用
=360×2/5×9/12
=108（万元）
2011年度应计提的折旧费用
=360×2/5×3/12+(360-360×2/5)×2/5×9/12
=36+64.8
=100.8（万元）
(3)①发行债券
借：银行存款500
　　贷：应付债券——面值500
②2009年末计提债券利息
借：在建工程25
　　贷：应付债券——应计利息25
③2010年末计提债券利息
借：在建工程6.25(500×5%×3÷12)
　　财务费用18.75(500×5%×9÷12)
　　贷：应付债券——应计利息25
④2012年1月1日还本付息
借：应付债券——面值500
　　　　　　——应计利息75
　　贷：银行存款575
(4)2011年12月31日出售生产线
借：固定资产清理151.2
　　累计折旧208.8
　　贷：固定资产360
借：银行存款180
　　贷：固定资产清理180
借：固定资产清理3
　　贷：银行存款3
借：固定资产清理25.8
　　贷：营业外收入25.8