四、计算分析题
1.1.【答案】
(1)相关会计分录如下：
①
借：长期股权投资——成本1950
应收股利50
贷：银行存款2000
因初始投资成本1950万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6000*30%=1800万元，不调整长期股权投资成本。
②
借：银行存款50
贷：应收股利50
③
借：长期股权投资——其他权益变动30
贷：资本公积——其他资本公积30
④
借：长期股权投资——损益调整90(300×30%)
贷：投资收益90
⑤
借：应收股利15
贷：长期股权投资——损益调整15
⑥
借：银行存款15
贷：应收股利15
⑦
借：长期股权投资——损益调整150(500×30%)
贷：投资收益150
⑧
借：银行存款740
贷：长期股权投资——成本650(1950÷30%×10%)
长期股权投资——损益调整75[(90-15+150)÷30%×10%]
长期股权投资——其他权益变动10(30÷30%×10%)
投资收益5
借：资本公积——其他资本公积10
贷：投资收益10
(2)长期股权投资的账面价值=1950+30+90-15+150-735=1470(万元)。
2.【答案】
(1)2009年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①借：银行存款500000
贷：长期借款500000
②借：在建工程500000(468000+32000)
应交税费——应交增值税(进项税额)79560
贷：银行存款579560
③借：财务费用12000(500000×9.6%×3/12)
贷：银行存款12000
④借：在建工程53600
贷：库存商品53600
⑤借：在建工程46400
贷：应付职工薪酬18000
银行存款28400
⑥借：固定资产612000
贷：在建工程612000
(2)2010年与借款有关的会计分录。
①2010年3月31日
借：财务费用12000(500000×9.6%×3/12)
贷：银行存款12000
②2010年6月30日
借：财务费用12000(500000×9.6%×3/12)
贷：银行存款12000
③2010年9月30日
借：财务费用12000(500000×9.6%×3/12)
贷：银行存款12000
(3)2010年度计提折旧和计提减值准备的会计分录：
①2010年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=612000×2/5=244800(元)
借：制造费用244800
贷：累计折旧244800
②2010年度计提减值准备=(612000-244800)-300000=67200(元)
借：资产减值损失67200
贷：固定资产减值准备67200
(4)2011年计提折旧=300000×2/5=120000(元)
借：制造费用120000
贷：累计折旧120000
固定资产减值准备一经计提，不得转回。
3.【答案】
(1)按原材料消耗定额计算甲产品各工序在产品完工率
第一道工序在产品完工率=(20÷50)×100%=40%
第二道工序在产品完工率=(20+30)÷50×100%=100%
(2)按工时定额计算甲产品各工序在产品完工率
第一道工序在产品完工率=(20×50%)÷50×100%=20%
第二道工序在产品完工率=(20+30×50%)÷50×100%=70%
(3)按以原材料消耗定额确定的完工率计算甲产品在产品约当产量
第一道工序在产品约当产量=200×40%=80(件)
第二道工序在产品约当产量=100×100%=100(件)
在产品约当产量总数=80+100=180(件)
(4)按以工时定额确定的完工率计算甲产品在产品约当产量
第一道工序在产品约当产量=200×20%=40(件)
第二道工序在产品约当产量=100×70%=70(件)
在产品约当产量总数=40+70=110(件)
(5)计算各项费用的分配率
原材料费用分配率=136000÷(500+180)=200
直接人工分配率=9150÷(500+110)=15
制造费用分配率=12200÷(500+110)=20
(6)计算完工产品成本及在产品成本
完工产品原材料费用=500×200=100000(元)
在产品原材料费用=180×200=36000(元)
完工产品直接人工=500×15=7500(元)
在产品直接人工=110×15=1650(元)
完工产品制造费用=500×20=10000(元)
在产品制造费用=110×20=2200(元)
完工产品成本=100000+7500+10000=117500(元)
在产品成本=36000+1650+2200=39850(元)。
