五、综合题
1.浩方有限责任公司(以下简称浩方公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%,2009年11月30日的部分科目余额如下所示。
科目名称借方余额贷方余额
交易性金融资产800
应收账款-甲公司20000
应收账款-乙公司1000
坏账准备800
应交税费2500
原材料10000
库存商品45000
固定资产64000
累计折旧1300
注:坏账准备均为应收账款计提的,浩方公司未单独设置“预付账款”科目。
浩方公司12月份有关资料如下:
(1)购入A材料一批,增值税发票上注明材料价款为8000元,增值税1360元,另支付材料运输费1000元。材料验收入库,款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰),原材料价款10000元,加工费5 000元(不含增值税),取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元,由受托方代收代交的消费税为500元,材料已加工完毕验收入库,款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元,市场售价总额为30000元(不含增值税)。
(4)购买不需安装设备一台,增值税专用发票注明价款70000元,增值税为11 900元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10000元,对应的增值税进项税额是1700元,假定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批A原材料,价值是4000元,原支付增值税进项税额680元,假定增值税不可以抵扣。。
(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资,产品成本为30000元,计税价格为40000元,消费税税率为10%。
(8)转让一项专利技术的使用权,取得收入50000元,已存入银行,营业税税率为5%。
(9)出售一幢原来用于出租的房屋,账面原值1000000元,已提折旧400000元,出售价款800000元已收存银行,营业税税率为5%。
(10)预付购买原材料价款5500元。
(11)计提本月固定资产折旧1250元,均计入管理费用。
(12)购入交易性金融资产,买价5000元,另支付交易费用60元,用银行存款支付。
(13)企业经过对应收账款风险的分析,决定年末计提坏账准备1000元。
(14) 本月实际交纳增值税10000元,消费税5000元,营业税44000元。
(15)所得税税率为25%,1—11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元,已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)
要求:
(1)根据上述经济业务编制会计分录。
(2)根据上述资料,填制浩方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额:
①交易性金融资产
②应收账款
③固定资产
④预付款项