2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(20)

五、综合题(本类题共1题，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

第59题：浩方有限责任公司(以下简称浩方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17％，2009年11月30日的部分科目余额如下所示。

注：坏账准备均为应收账款计提的，浩方公司未单独设置“预付账款”科目。
浩方公司12月份有关资料如下：
(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7％计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料（非金银首饰），原材料价款10000元，加工费5000元（不含增值税），取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元（不含增值税）。
(4)购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批A原材料，价值是4000元，原支付增值税进项税额680元，假定增值税不可以抵扣。。
(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10％。
(8)转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5％。
(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5％。
(10)预付购买原材料价款5500元。
(11)计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。
(12)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。
(13)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。
(14)本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。
(15)所得税税率为25％，1—11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据上述资料，填制浩方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
①交易性金融资产
②应收账款
③固定资产
④预付款项
【参考解析】：（1）
①借：原材料8930[8000＋1000×（1－7％）]
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）1430（1360＋1000×7％）
　　　贷：银行存款10360
②借：委托加工物资10000
　　　贷：原材料10000
　借：委托加工物资5500
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）850
　　　贷：银行存款6350
　借：原材料15500
　　　贷：委托加工物资15500
③借：管理费用　　　　35100
　　　贷：应付职工薪酬　　　35100
　借：应付职工薪酬　　35100
　　　贷：主营业务收入　　30000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）5100
　借：主营业务成本　　24000
　　　贷：库存商品　　　　24000
④借：固定资产70000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）11900
　　　贷：银行存款81900
⑤借：在建工程11700
　　　贷：原材料10000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700
⑥借：待处理财产损溢4680
　　　贷：原材料4000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
⑦借：长期股权投资46800
　　　贷：主营业务收入40000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800
　借：主营业务成本30000
　　　贷：库存商品30000
　借：营业税金及附加4000
　　　贷：应交税费——应交消费税4000
⑧借：银行存款50000
　　　贷：其他业务收入50000
　借：营业税金及附加2500
　　　贷：应交税费——应交营业税2500
⑨借：银行存款800000
　　　贷：其他业务收入800000
　借：其他业务成本600000
　　　投资性房地产累计折旧400000
　　　贷：投资性房地产1000000
　借：营业税金及附加40000
　　　贷：应交税费-应交营业税40000
⑩借：应付账款5500
　　　贷：银行存款5500
⑾借：管理费用1250
　　　贷：累计折旧1250
⑿借：交易性金融资产5000
　　　投资收益60
　　　贷：银行存款5060
⒀借：资产减值损失1000
　　　贷：坏账准备1000
⒁借：应交税费——应交增值税（已交税金）10000
　　　　　　　——应交消费税5000
　　　　　　　——应交营业税44000
　　　　　　　贷：银行存款59000
⒂借：所得税费用　　　　　　　　2500
　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　2500
　借：应交税费——应交所得税2500
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　2500
（2）
①交易性金融资产=800+5000=5800（元）
②应收账款=20000-800-1000=18200（元）
③固定资产=70000+64000-1250-1300=131450（元）
④预付款项=5500（元）

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