五、综合题(本类题共2小题，每题10分，共20分)
第51题：甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
(1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
(6)20×8年度，乙公司发生净亏损2000万元。
(7)20×9年12月31日，乙公司经营状况持续恶化，甲公司对乙公司的投资进行了减值测试，测试表明其可收回金额为4500万元。
(8)2×10年1月4日，甲上市公司出售所持有的乙公司5%的表决权，共取得价款1040万元(不考虑相关税费)。
要求：根据上述资料(1)-(8)编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
【参考解析】：(1)
借：长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)
应收股利145(580×0.25)
贷：银行存款 4647(580×8+7)
注意：因为企业享有的份额为4500(18000×25%)，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
(2)借：银行存款145
贷：应收股利 145
(3)借：长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)
贷：投资收益750
(4)借：应收股利116(0.2×580)
贷：长期股权投资——损益调整116
(5)借：银行存款116
贷：应收股利116
(6)借：投资收益500
贷：长期股权投资——损益调整500
(7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元)，可收回金额为4500万元，发生减值=4636-4500=136(万元)，会计处理是：
借：资产减值损失136
贷：长期股权投资减值准备136
(8)借：银行存款1040
长期股权投资减值准备27.2(136/5)
贷：长期股权投资——成本900.4(4502/5)
——损益调整26.8[(750-116-500)/5]
投资收益140
第52题：A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：A公司2008年度单位：万元 
【参考解析】：(1)
①借：银行存款17
应收票据100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品60
②借：银行存款 702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③借：生产成本 300
制造费用60
管理费用20
贷：原材料 380
④借：银行存款23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料18
⑤借：生产成本100
制造费用40
管理费用40
在建工程20
贷：应付职工薪酬 200
⑥借：资产减值损失13
贷：坏账准备 13
⑦借：制造费用70
管理费用30
贷：累计折旧 100
⑧借：销售费用20
财务费用4
贷：银行存款24
⑨借：应交税费——应交增值税(已交税金)60
——应交营业税5
——应交所得税35
贷：银行存款 100
⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借：所得税费用53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75
⑾借：主营业务收入700
其他业务收入20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本360
其他业务成本18
管理费用90
资产减值损失13
销售费用20
财务费用4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司2008年度单位：万元
