2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(2)

四、计算分析题
1．【答案】本题考核长期股权投资权益法核算及利润分配的核算。
(1)长期股权投资的初始投资成本=8×10+1=81(万元)，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=300×30%=90(万元)，因此长期股权投资的入账价值为90万元。
(2)2008年1月1日，对乙公司进行投资：
借：长期股权投资--成本90
贷：银行存款81
营业外收入9
2008年度，乙公司实现净利润200万：
借：长期股权投资--损益调整60
贷：投资收益60
2009年1月6日，乙公司宣告分派股利：
借：应收股利30
贷：长期股权投资--损益调整30
2009年2月1513，甲公司收到乙公司分派的股利：
借：银行存款30
贷：应收股利30
2009年度，乙公司发生亏损300万：
借：投资收益90
贷：长期股权投资--损益调整90
2009年底，甲公司对长期股权投资计提减值：
借：资产减值损失3
贷：长期股权投资减值准备3
2010年1月7日，甲公司出售长期股权投资：
借：银行存款40
长期股权投资减值准备3
长期股权投资--损益调整60
贷：长期股权投资--成本90
投资收益l3
(3)2008年1月1日，乙公司接受甲公司投资：
借：银行存款80
贷：股本l0
资本公积70
2008年度，乙公司实现净利润200万：
借：本年利润200
贷：利润分配--未分配利润200
借：利润分配--提取法定盈余公积20
--提取任意盈余公积20
贷：盈余公积--提取法定盈余公积20
--提取任意盈余公积20
2008年度，资本公积和盈余公转增资本：
借：资本公积300
盈余公积300
贷：股本600
2009年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：
借：利润分配--应付现金股利l00
贷：应付股利l00
宣告分配股票股利不作处理。
2009年2月15日，乙公司实际派发股利：
借：应付股利l00
贷：银行存款l00
借：利润分配--转作股本的股利50
贷：股本50
2009年度，乙公司发生亏损300万元
借：利润分配--未分配利润300
贷：本年利润300
2．【答案】本题考核现金流量表项目金额的计算。
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入213600+销项税额36312+应收票据(1800-1920)+应收账款(1440-l280)+预收款项(800-400)=250352(万元)；(2)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本l06000+进项税额l860+存货(31360-39040)+应付票据(3000-3560)+应付账款(2680-2160)-“存货”项目中包括计提车间固定资产折旧费l40-“存货”项目中分配生产车间管理人员薪酬420=99580(万元)