2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(2)

五、综合题
【答案】本题考核存货、固定资产、交易性金融资产、长期股权投资、无形资产的核算。
(1)存货的会计处理
购入A公司产品，产品的入账价值=200×500+10000×93%+30000+20000=159300(元)
借：库存商品l59300
应交税费--应交增值税(进项税额)17700(200×500×17%+10000×7%)
贷：银行存款l77000
(2)固定资产的会计处理
固定资产购入时的入账价值=200000+34000+7000+4000=245000(元)
固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年l0个月。
则该固定资产累计折旧=(245000-5000)／10×(3×12+10)／12=92000(元)
处置时，将固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理l53000
累计折旧92000
贷：固定资产245000
发生清理费用：
借：固定资产清理2000
贷：银行存款2000
确认处置损益：
借：银行存款l60000
贷：固定资产清理l55000
营业外收入5000
(3)交易性金融资产的处理
借：交易性金融资产255000(150000×2-150000×0．3)
应收股利45000
投资收益40000
贷：银行存款340000
(4)长期股权投资的会计处理
长期股权投资的初始投资成本=300000+20000=320000(元)，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1000000×40%=400000(元)。
借：长期股权投资400000
贷：营业外收入80000
银行存款320000
(5)无形资产的会计处理
无形资产每月的摊销金额=240000／10／12=2000(元)’
10月30日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借：银行存款50000
贷：其他业务收入50000
借：其他业务成本2000
贷：累计摊销2000
(6)期末进行财产清查，产品盘亏时：
借：待处理财产损溢17550
贷：库存商品l5000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)2550
批准处理时：
借：其他应收款8000
营业外支出9550
贷：待处理财产损溢17550

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