单项选择题
1. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1 800万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款48万元。2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。
A．154
B．90
C．64
D．192
［答案］A
［解析］2015年8月31日改良后固定资产的账面价值=1 800-1 800/5×3+48=768（万元）；2015年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64（万元）；2015年1月份到3月份应计提的折旧=1 800/5/12×3=90（万元），所以2015年应计提折旧=90+64=154（万元）。
2. 下列各项中属于企业投资性房地产的是（ ）。
A．企业将职工宿舍按市场价格出租给本企业职工
B．房地产开发企业开发的准备增值后转让的商品房
C．企业将办公大楼整体出租给某事业单位
D．公司将用于建造办公楼的土地使用权出售
［答案］C
［解析］选项A属于企业的固定资产；选项B属于企业的存货；选项D企业已经将资产出售，不属于投资性房地产。
3. 甲公司与乙公司于2015年1月8日签订经营租赁协议，将其一栋办公楼出租给乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又将该办公楼经营租赁给丙公司，以赚取租金差价，租期3年。则下列说法中不正确的是（ ）。
A．甲公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算
B．乙公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算
C．丙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算
D．乙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算
［答案］B
［解析］乙公司不拥有该办公楼的所有权，不能作为投资性房地产核算，所以选项B错误。
4. 甲公司2015年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1 200万元，预计净残值为120万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5%，则该交易对甲公司全年损益的影响金额为（ ）万元。
A．54
B．114
C．60
D．120
［答案］C
［解析］全年取得租金收入=10×12=120（万元），全年投资性房地产应计提的折旧=（1 200-120）/20=54（万元），全年应缴纳的营业税=120×5%=6（万元），该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60（万元）。
5. 下列关于投资性房地产的表述不正确的是（ ）。
A．投资性房地产发生减值迹象均要计提减值准备
B．投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式
C．同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量
D．企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更
［答案］A
［解析］采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要进行减值测试，不计提减值准备。
6. 某企业为从事房地产开发的企业，2015年1月3日将一栋写字楼出租给乙公司，当日该写字楼的账面价值和公允价值均为15 000万元，至2015年12月31日，诙写字楼的公允价值为15 900万元，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列表述不正确的是（ ）。
A．该写字楼不需计提折旧
B．该写字楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为900万元
C．转换日不会对当期损益有影响
D．如果公允价值不能可靠取得应当将其转为成本模式计量
［答案］D
［解析］已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。
7. 企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时，下列表述不正确的是（ ）。
A．应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中
B．应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中
C．应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中
D．应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中
［答案］D
［解析］自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。
8. 甲公司2015年6月3日将原用于生产经营的办公楼对外出租，该办公楼原值1 890万元，已提折旧189万元，已提减值准备18.9万元，出租日该办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列说法中正确的是（ ）。
A．转换日应计入公允价值变动损益科目的贷方金额为182.1万元
B．转换日应计入其他综合收益科目的贷方金额为182.1万元
C．转换日应计入公允价值变动损益科目的借方金额为182.1万元
D．转换日应计入其他综合收益科目的借方金额为182.1万元
［答案］C
［解析］将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的自有资产的账面价值大于转换日自有资产公允价值的差额计入公允价值变动损益的借方。计入公允价值变动损益的金额=1 890-189-18.9-1 500=182.1（万元）。
9. 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额应计入的是（ ）。
A．公允价值变动损益（借方）
B．公允价值变动损益（贷方）
C．其他综合收益（借方）
D．其他综合收益（贷方）
［答案］D
［解析］企业将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日的自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额记入“其他综合收益（贷方）”科目中。
10. 企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额应计入的是（ ）
A．公允价值变动损益（借方）
B．公允价值变动损益（贷方）
C．其他综合收益（借方）
D．其他综合收益（贷方）
［答案］B
［解析］企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额计入公允价值变动损益的贷方。
11. 甲公司2015年1月将自用厂房对外出租，该厂房原值为5 000万元，已提折旧2 000万元，出租日的公允价值为3 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，至2015年12月31日，该厂房的公允价值为3 600万元。2016年6月30日该厂房的公允价值为3 550万元，2016年7月将其出售取得价款3 800万元。不考虑相关税费，则甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额为（ ）万元。
A．3 550
B．3 600
C．3 000
D．3 500
［答案］C
［解析］甲公司应当编制的会计分录为：
2015年1月购入：
借：投资性房地产——成本 3 500
累计折旧 2 000
贷：固定资产 5 000
其他综合收益 500
2015年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 100
2016年6月30日：
借：公允价值变动损益 50
贷：投资性房地产——公允价值变动 50
2016年7月出售：
借：银行存款 3 800
贷：其他业务收入 3 800
借：其他业务成本 3 550
贷：投资性房地产——成本 3 500
——公允价值变动 50
借：公允价值变动损益 50
其他综合收益 500
贷：其他业务成本 550
甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额=3 550-550=3 000（万元）。
12. 企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产进行核算，下列说法中不正确的是（ ）。
A．收取的租金记入“其他业务收入”科目中
B．发生的折旧（摊销）记入“其他业务成本”科目中
C．应当缴纳的营业税记入“营业税金及附加”科目中
D．发生公允价值的变动记入“公允价值变动损益”科目中
［答案］B
［解析］企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不需要对投资性房地产计提折旧（摊销）。
13. 下列各项中不属于企业无形资产的是（ ）。
A．商标权
B．非专利技术
C．商誉
D．土地使用权
［答案］C
［解析］商誉因具有不可辨认性，所以不能认定为无形资产。
14. 下列各项中，不构成无形资产入账价值的是（ ）。
A．购买价款
B．相关税费
C．推广费
D．注册费
［答案］C
［解析］选项C应当记入“销售费用”科目中。
15. 企业持有的无形资产账面价值高于其可收回金额的差额应计入（ ）。
A．营业外支出
B．管理费用
C．资产减值损失
D．公允价值变动损益
［答案］C
［解析］企业持有的无形资产账面价值高于其可收回金额的差额计入资产减值损失中。
16. 甲公司2015年7月4日购入一项商标权，支付购买价款200万元，支付相关过户手续费12万元，为推广该商标权所生产的产品发生的宣传费20万元，支付注册登记费18万元。则甲公司购入无形资产的入账成本为（ ）万元。
A．200
B．212
C．230
D．250
［答案］C
［解析］甲公司无形资产的入账成本=200+12+18=230（万元）；发生的宣传费属于当期费用，需要记入“销售费用”科目中。
17. 2015年7月28日A公司从B公司购入一项土地使用权，支付购买价款2 000万元，支付契税80万元，支付过户登记费2万元。A公司预计该土地使用权尚可使用30年，采用直线法摊销。则A公司2015年应计提摊销的金额为（ ）万元。
A．28.92
B．34.70
C．34.67
D．28.89
［答案］B
［解析］A公司2015年应计提的摊销金额=（2 000+80+2）/30/12×6=34.70（万元）。
18. 某企业自行研发一项非专利技术，截至2015年3月共计发生研发支出2 000万元。经测试，该非专利技术完成了研究阶段。从2015年4月1日开始进入开发阶段，截至2015年11月9日研发活动结束，共计发生研发支出1 500万元（假定全部符合资本化条件）。企业预计该非专利技术可以使用8年，采用直线法计提摊销。则2015年对该非专利技术应计提的摊销为（ ）万元。
A．15.63
B．31.25
C．36.46
D．72.92
［答案］B
［解析］自行研发的无形资产在研究阶段的支出一律费用化计入管理费用。开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。2015年应计提的摊销金额=1 500/8/12×2=31.25（万元）。
19. 2015年8月10日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款200万元，支付相关税费2万元，支付注册费1万元。该专利权合同约定使用年限为10年，相关法律法规规定使用8年，釆用直线法计提摊销。则甲公司2015年对该专利权计提的摊销金额为（ ）万元。
A．10.57
B．8.46
C．6.77
D．9.33
［答案］A
［解析］无形资产预计使用寿命按合同约定使用年限和相关法律法规规定使用年限的较短者确定，所以2015年甲公司应计提的摊销金额=（200+2+1）/8/12×5=10.57（万元）。
20. 甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，甲公司将此软件作为无形资产核算。企业计提摊销时应计入的会计科目是（ ）。
A．管理费用
B．销售费用
C．财务费用
D．其他业务成本
［答案］A
［解析］企业财务部门使用的无形资产的摊销额应计入管理费用。
21. 甲公司2015年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（ ）。
A．计入营业外收入30万元
B．计入营业外支出30万元
C．计入其他业务收入30万元
D．计入投资收益30万元
［答案］A
［解析］甲公司应当编制的会计分录为：
借：银行存款 300
累计摊销 30
贷：无形资产 300
营业外收入 30
22. 企业出租无形资产使用权取得的收入应计入（ ）。
A．营业外收入
B．主营业务收入
C．其他业务收入
D．投资收益
［答案］C
［解析］企业出租无形资产使用权取得的收入应记入“其他业务收入”科目中。
23. 甲公司2015年9月2日以1 300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2012年1月9日以2 000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（ ）万元。
A．266.67
B．216.67
C．290.64
D．220.45
［答案］B
［解析］甲公司应当编制的会计分录为：
借：银行存款 1 300
累计摊销 916.67[2 000/8/12×（12+12+12+8）]
贷：无形资产 2 000
营业外收入 216.67
24. 某企业以经营租赁方式租入一栋厂房，该厂房发生的改良支出应计入（ ）科目中。
A．管理费用
B．在建工程
C．制造费用
D．长期待摊费用
［答案］D
［解析］企业经营租入固定资产的改良支出计入长期待摊费用中。
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