(3)借:银行存款69000
财务费用1200
贷:应收账款70200
(4)借:应收账款105300
贷:主营业务收入90000
应交税金——应交增值税(销项税额)15300
(5)借:主营业务收入5400
应交税金——应交增值税(销项税额)918
贷:应收账款6318
或(红字):
借:应收账款6318(红字)
贷:主营业务收入5400(红字)
应交税金——应交增值税(销项税额)918(红字)
2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。
要求:
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。 (2003年)
[答案]
(1)甲公司销售商品时
借:应收账款2106000
贷:主营业务收入1800000
应交税金——应交增值税(销项税额)306000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣(即1800000×2%),
借:银行存款2070000
财务费用36000
贷:应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣(即1800000×1%),
借:银行存款2088000
财务费用18000
贷:应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
借:银行存款2106000
贷:应收账款2106000
3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余额于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元,并存入银行。该项目预计总成本为45000元,其存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)(2004年)
〔答案〕
①02年4月1日预收款项:
借:银行存款 50000
贷:预收账款 50000
②02年12月31日累计实际发生成本
借:劳务成本 16000
贷:银行存款 16000
③确认02年收入和费用
收入=100000×40%=40000(元)
费用=40000×40%=16000(元)
借:预收账款 40000
贷:主营业务收入 40000
借:主营业务成本 16000
贷:劳务成本 16000
④03年12月31日累计实际发生成本
借:劳务成本 18000
贷:银行存款 18000
⑤确认03年收入和费用
收入=100000×85%-40000=45000(元)
费用=40000×85%-16000=18000(元)
借:预收账款 45000
贷:主营业务收入 45000
借:主营业务成本 18000
贷:劳务成本 18000
⑥04年4月1日累计实际发生成本
借:劳务成本 7000
贷:银行存款 7000
⑦确认04年收入和费用
收入=100000-40000-45000=15000(元)
费用=41000-16000-18000=7000(元)
借:预收账款 15000
贷:主营业务收入 15000
借:主营业务成本 7000
贷:劳务成本 7000