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《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析

来源:233网校 2005年10月26日

  (3)借:银行存款69000

  财务费用1200

  贷:应收账款70200

  (4)借:应收账款105300

  贷:主营业务收入90000

  应交税金——应交增值税(销项税额)15300

  (5)借:主营业务收入5400

  应交税金——应交增值税(销项税额)918

  贷:应收账款6318

  或(红字):

  借:应收账款6318(红字)

  贷:主营业务收入5400(红字)

  应交税金——应交增值税(销项税额)918(红字)

  2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。

  要求:

  (1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

  (2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

  ①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

  ②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

  ③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。 (2003年)

  [答案]

  (1)甲公司销售商品时

  借:应收账款2106000

  贷:主营业务收入1800000

  应交税金——应交增值税(销项税额)306000

  (2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣(即1800000×2%),

  借:银行存款2070000

  财务费用36000

  贷:应收账款2106000

  ②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣(即1800000×1%),

  借:银行存款2088000

  财务费用18000

  贷:应收账款2106000

  ③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款

  借:银行存款2106000

  贷:应收账款2106000

  3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余额于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元,并存入银行。该项目预计总成本为45000元,其存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:

05《初级会计实务》收入、费用和利润重点导读

  该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

  要求:编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)(2004年)

  〔答案〕

  ①02年4月1日预收款项:

  借:银行存款 50000

  贷:预收账款 50000

  ②02年12月31日累计实际发生成本

  借:劳务成本 16000

  贷:银行存款 16000

  ③确认02年收入和费用

  收入=100000×40%=40000(元)

  费用=40000×40%=16000(元)

  借:预收账款 40000

  贷:主营业务收入 40000

  借:主营业务成本 16000

  贷:劳务成本 16000

  ④03年12月31日累计实际发生成本

  借:劳务成本 18000

  贷:银行存款 18000

  ⑤确认03年收入和费用

  收入=100000×85%-40000=45000(元)

  费用=40000×85%-16000=18000(元)

  借:预收账款 45000

  贷:主营业务收入 45000

  借:主营业务成本 18000

  贷:劳务成本 18000

  ⑥04年4月1日累计实际发生成本

  借:劳务成本 7000

  贷:银行存款 7000

  ⑦确认04年收入和费用

  收入=100000-40000-45000=15000(元)

  费用=41000-16000-18000=7000(元)

  借:预收账款 15000

  贷:主营业务收入 15000

  借:主营业务成本 7000

  贷:劳务成本 7000

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