《初级会计实务》 收入、费用和利润历年考题解析
历年考题题型解析
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（一）单项选择题
1、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（ ）元。（2001年）
A．16500
B．20000
C．26500
D．28500
[答案]C
[解析]转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。（2001年）
A．管理费用
B．财务费用
C．营业费用
D．其他业务支出
[答案]B
3、某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。（2002年）
A．65
B．95
C．100
D．110
[答案]B
[解析]考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别：营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用＝100+10-15＝95万元
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税
4、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。
5、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为（ ）万元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：计算本题需要加倍仔细，看清给定的条件是全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，并没有超标，不是纳税调整增加项目，只有在前提是计税工资为350万元，实发工资为400万元的情况下，才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。
6、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ） （2004年）
A．财务费用
B．其他业务支出
C．营业外支出
D．营业费用
〔答案〕C
〔解析〕营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。
7、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（ ）万元。
（2004年）
A．335
B．341.7
C．345
D．348.4
〔答案〕B
〔解析〕该企业2003年净利润应＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。
