四、不定项选择题
【资料一】
(2013年)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购人A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7％。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料所支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
1．材料资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。
A．运输过程中的合理损耗
B．采购过程中发生的保险费
C．增值税专用发票上注明的价款
D．增值税发票上注明的增值税税额
【答案】ABC
【解析】材料的采购成本包括购买价款、相关税费(但不包括按照规定可以抵扣的增值税税额)、运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、仓储费、包装费、入库前的挑选整理费用和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。
2．根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（ ）。
A．记人原材料科目的金额为305000元
B．记入原材料科目的金额为304720元
C．记入应交税费——应交增值税(进项税额)科目的金额为51000元
D．记入应交税费——应交增值税(进项税额)科目的金额为51280元
【答案】BD
【解析】甲企业外购A材料的实际成本=300000+1000+4000×(1-7％)=304720(元)应交增值
税进项税额=51000+4000×7％=51280(元)
3．根据资料(2)，关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（ ）。
A．收回委托加工物资成本为90000元
B．收回委托加工物资的成本为100000元
C．受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D．受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方
【答案】AD
【解析】收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元)，选项A正确，选项B错误。委托加工物资继收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计在成本中。
4．根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（ ）。
A．借：销售费用60000
贷：原材料60000
B．借：在建工程70200
贷：原材料60000
应交税费——应交增值税(进转出)10200
C．借：销售费用70200
贷：原材料60000
应交税费——应交增值税(进转出)10200
D．借：在建工程60000
贷：原材料60000
【答案】C
【解析】甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料应计入销售费用，选项8错误；办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项A、D错误，选项C正确。
5．根据期初材料(1)一(4)，甲企业31日A材料结存成本（ ）元。
A．304800
B．31500
C．31972O
D．320000
【答案】C
【解析】甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。
【资料二】
(2013年)甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：
(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1．5万元。
(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1．根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。
A．100
B．120
C．146
D．220
【答案】B
【解析】甲企业能可靠区分自行研发无形资产的研究阶段支出和开发阶段支出，在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，记入“研发支出——费用化支出”科目，最终转入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出记入“研发支出——资本化支出”，最终转入“无形资产”科目。所以，甲企业自行研究开发的无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。
2．根据资料(1)一(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A．应当自可供使用的下月起开始摊销
B．应当自可供使用的当月起开始摊销
C．该非专利技术出租前的摊销额应计人管理费用
D．摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
【答案】BCD
【解析】该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确；该无形资产出租前属于企业自用，所以出租前其摊销金额应计入管理费用，选项C正确；企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。
3．根据资料(3)，下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。
A．借：其他业务成本2
贷：累计摊销2
B．借：管理费用2
贷：累计摊销2
C．借：银行存款1．5
贷：其他业务收入1．5
D．借：银行存款1．5
贷：营业外收入1．5
【答案】AC
【解析】出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入；该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，每月摊销金额一120÷5÷12—2(万元)。
因此，该分录为：
借：其他业务成本2
贷：累计摊销2
借：银行存款1．5
贷：其他业务收入1．5
4．根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。
A．0
B．18
C．20
D．35．6
【答案】B
【解析】截止2012年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元)，计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×(1+12×2)=70(万元)，可回收金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18(万元)。
5．根据资料(1)一(4)，甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。
A．52
B．70
C．72
D．88
【答案】A
【解析】甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=无形资产账面原值一无形资产累计摊销一无形资产减值损失=120-50-18=52(万元)。
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