【资料三】
(2013年)某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)，该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬的业务如下：
(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元(不含税价格)，成本总额为30000元。
(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20％。住房公积金的计提比例为工资总额的15％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
1．根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是（ ）。
A．借：管理费用12000
贷：银行存款12000
B．借：管理费用12000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利12000
C．借：应付职工薪酬——非货币性福利12000
贷：银行存款12000
D．借：应付职工薪酬——非货币性福利12000
贷：管理费用12000
【答案】BC
【解析】确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：
借：管理费用12000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利12000支付租赁住房的租金时的分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利12000
贷：银行存款12000
2．根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（ ）。
A．库存商品减少45000元
B．生产成本增加52650元
C．制造费用增加37650元
D．主营业务成本增加30000元
【答案】BD
【解析】企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：
借：应付职工薪酬——一非货币性福利52650
贷：主营业务收入45000
应交税费——应交增值税(销项税额)7650
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
3．根据资料(2)一(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A．企业为职工缴纳的社会保险费
B．企业为职工家属代垫的医药费
C．企业为职工缴纳的住房公积金
D．企业将自产毛巾被作为福利发放给职工
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。
4．根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（ ）。
A．制造费用增加40095元
B．管理费用增加85590元
C．销售费用增加100035元
D．管理费用增加125685元
【答案】ABC
【解析】制造费用增加的金额=29700×(1+20％+15％)=40095(元)，选项A正确；管理费用增加的金额=63400×(1+20％+15％)=85590(元)，选项B正确，选项D错误；销售费用增加的金额=74100×(1+20％+15％)=100035(元)，选项C正确。
5．根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（ ）元。
A．125685
B．140130
C．185625
D．225720
【答案】C
【解析】该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625(元)。
【资料四】
(2012年)甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：
(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
(2)2010年12月28日，三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1．2万元、0．5万元和0．3万元。
(5)2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1—6小题。
1．根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理，表述正确的（ ）。
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税税额不应计人固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
【答案】BD
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，若企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
2．根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的（ ）。
A．A设备的入账价值为1612万元
B．B设备的人账价值为1450．8万元
C．C设备的入账价值为967．2万元
D．A设备分配购进固定资产总价款的比例为40％
【答案】BCD
【解析】设备A的入账价值=(4000+30)×2000÷(2000+1800+1200)+18=1630(万元)设备B的入账价值=(4000+30)×1800÷(2000+1800+1200)=1450．8(万元)设备C的入账价值=(4000+30)×1200÷(2000+1800+1200)=967．2(万元)A设备分配购进固定资产总价款的比例=1630÷4030×100％=40％
3．根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的有（ ）。
A．“银行存款”减少4050万元
B．“管理费用”增加2万元
C．“制造费用”增加2万元
D．“应交税费——应交增值税(进项税额)”增加680万元
【答案】BD
【解析】借：固定资产——A1630
——B1450．8
——C967．2
应交税费——应交增值税(进项税额)680
管理费用2
贷：银行存款4730
4．根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧的表述，正确的有（ ）。
A．前3年计提折旧所使用的折旧率为40％
B．A设备2011年度应计提折旧额为652万元
C．B设备2011年度应计提折旧额为580．32万元
D．计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
【答案】ABCD
【解析】2011年A设备应计提的折旧额=1630×2÷5=652(万元)；2011年B设备应计提的折旧额=1450．8×2÷5=580．32(万元)；双倍余额递减法前三年的折旧率=2÷5×100％=40％；前三年不考虑残值。
5．根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的（ ）。
A．“固定资产”增加2万元
B．“管理费用”增加2万元
C．“在建工程”增加2万元
D．“营业外支出”增加2万元
【答案】B
【解析】日常维修计入管理费用。
6．根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响包括（ ）。
A．资产减值损失增加120万元
B．营业利润减少120万元
C．利润总额减少120万元
D．净利润减少120万元
【答案】ABC
【解析】计提资产减值准备使“资产减值损失”增加120万元，A项正确；“资产减值损失”属于损益类科目，资产减值损失增加会使营业利润及利润总额减少，B、C项正确；净利润、利润总额——所得税费用，资产减值损失增加使净利润减少=120×(1-25％)=90(万元)，D项错误。
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