第二节 银行会计核算的基本方法
学习目标
了解会计科目的概念、分类及设置。了解银行会计凭证与会计科目的设置。包括会计凭证的分类；基本凭证和特种凭证；会计凭证的六大要素；会计凭证的处理；会计凭证的填制与审查；会计凭证的传递；会计凭证的装订与保管；会计科目的分类及设置。
熟悉银行账务组织的账务核对；记账规则和错账冲正方法；当日发生错账冲正法；次日或以后发现以前的错账冲正法；错账冲正传票。
掌握借贷记账法：借贷记账法的概念；账户的设置；记账符号的使用；记账规则；借贷记账法试算平衡的原理与方法。掌握银行会计报表的概念；银行会计报表的分类；银行内部会计报表；向外报送的会计报表。银行资产负债表的结构和主要资产负债项目；银行损益表的概念、结构和格式；银行现金流量表的概念和内容。
银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求，用来反映和临督会计梳算对象，完成会计核算任务的手段。由基本核算方法和业务处理方法构成。
（一）银行会计科目
会计科目是根据会计要素的基本框架，对会计对象所作的具体分类的名称和标志，它是会计核算的基础，是设置账户和确定报表项目的依据。
1、银行会计科目的分类
银行会计科目按照资金性质及经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
2、银行会计科目的编号
银行会计科目采用三位数进行编号。
（二）会计凭证的分类
银行会计凭证是根据业务和财务活动原始记录的规格化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。
1、 会计凭证的分类
银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。
A.基本凭证
基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。
B.特定凭证
特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。
2、会计凭证的要素
3、会计凭证的处理
A.会计凭证的填制和审查
B.会计凭证的传递
C.会计凭证的装订与保管
（三）记账方法
记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经济业务活动，反映资金状态的一种方法。
记账方法按其登记经济业务时涉及一个还是多个账户，分为单式记账和复式记账两种。
借贷记账法是复式记账法的方要方法之一。
1、借贷记账法的概念
2、借贷记账法的基本内容
A.记账符号和账户设置
B.记账规则
C.借贷记账法的试算平衡。
（四）银行账务组织及其核对
银行账务组织（银行会计核算形式）指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成。
例题：单选
下列属于会计核算中帐务组织构成部分的一项为（）。
A.明细核算 B.凭证传递
C.科目设置 D.记帐规则
答案：A
以上为12讲
（五）记账规则和错账冲正方法
1、记账规则
2、错账冲正方法
A.当日发生的差错。
B.次日或以后发现的差错。
C.冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后，才能办理冲账。
（六）银行会计报表
会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件，是企业向外传递信息的主要途径。
1、银行资产负债表
银行资产负债表是反映银行在某特定日期财务状况的报表。
A.资产项目
（1）流动资产。
（2）长期资产
（3）无形资产、其他资产
B.负债项目
（1）流动负债
（2）长期负债。
（3）其他负债。
C.所有者权益项目
银行资产负债表中的所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。
2、银行损益表
银行损益表是指总括反映银行在一定期间内所取得的一切经营成果及其分配情况的财务会计报表。
例题：单选
商业银行损益表采用多步式格式，其第二部分反映的是（ ）。
A.利润总额 B.主营业务的构成情况
C.营业利润的构成情况 D.净利润
答案：C
3、银行现金流量表
银行现金流量表是综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、掩耳盗铃活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全部过程。
A.现金流量表一般包括以下三部分内容：
（1）经营活动产生的现金流量
（2）投资活动产生的现金流量
（3）筹资活动产生的现金流量
B.银行现金流量表编制方法
编制现金流量表时，经营活动现金流量的列报方法有两种：一是直接法；二是间接法。这两种方法通常也称为现金流量表的编制方法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别来反映银行经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以明亮有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。
例题：多选
下列属于筹资活动产生的现金流量项目包括（ ）。
A.向其他金融企业拆借的资金
B取得或收回权益性证券的投资
c.购置或处置固定资产
D.吸收权益性资本取得的现金
E.发行债券借入资金
答案：D E
