第三节 商业银行主要业务的会计处理
学习目标
了解银行业务核算的范围：存款业务核算、贷款业务核算、结算业务核算、外汇业务核算、金融机构往来核算、银行主要业务的财务收支。熟悉银行各种业务核算会计科目：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贷款损失准备、汇出汇款、本票、贴现、存放中央银行款项、拆放同业、向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入、短期投资、长期投资、外汇买卖、利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益等科目的性质和使用。
掌握各类业务的账务处理：单位活期存款和定期存款存入和提取的会计分录；个人活期和定期储蓄存款的开户、存、取的会计分录；各种贷款的发放、收回、逾期和贷款损失准备金的提取、核销以及贴现贷款的会计分录；支票结算、银行汇票结算、商业汇票结算、商业票据贴现、银行本票结算、汇兑结算等各环节的会计分录；金融机构存放中央银行款项、向中央银行借款、同城票据清算、同业拆借、联行往来的有关会计分录；银行买入或卖出外汇及汇兑损益的会计分录；银行利息收支、金融机构往来收支、手续费收入、业务费支出的会计分录。
（一）单位存款业务的会计处理
1、科目设置
2、账务处理
A.活期存款
B.定期存款
例题：单项选择题
单位支取定期存款时，商业银行的贷记科目应是（ ）。
A.定期存款
B.应付利息
C.活期存款
D.现金
答案：C
解析：单位支取定期存款时，应转账办理，不直接支付现金，借记“定期存款”、“应付利息”，贷记科目应是“活期存款”。
（二）储蓄存款业务的会计处理
1、科目设置
2、账务处理
A.活期储蓄存款
B.定期储蓄存款
（三）贷款业务的会计处理
1、科目设置
2、账务处理
A.短期贷款、中长期贷款、抵押贷款
B.逾期贷款
C.贴现贷款
（1）银行受理票据贴现。
（2）贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。
D.贷款损失准备
（四）支付结算业务的会计处理
1、科目设置
2、账务处理
银行在办理支票结算业务时，应分别以下不同情况处理：
A.支票结算业务
B.银行本票结算业务
C.银行汇票结算业务
（1）出票行签发银行汇票的处理。
（2）代理付款行总付汇票的处理。
（3）出票行结清银行汇票的处理。
D.汇兑结算业务
（1）汇出行办理汇款时的处理。
（2）汇入行受理时的处理。
（3）退汇的处理。
E.委托收款与托收承付结算业务
委托收款与托收承付结算的具体账务处理相同。
F.商业汇票结算业务
例题：单项选择题
汇出行办理汇款时，贷记科目是（）。
A.联行往账 B.联行来账 C.活期存款 D.应解汇款
答案：A
解析：汇出行办理汇款时，借记“活期存款”或“现金”，贷记科目是联行往帐。
开户单位申请汇兑业务，汇出行办理汇款时的会计分录为（ ）。
A.借记“活期存款”科目，贷记“汇出汇款”科目
B.借记“汇出汇款”科目，贷记“活期存款”科目
C.借记“活期存款”科目，贷记“联行往账”科目
D.借记“联行往账”科目，贷记“活期存款”科目
答案：C
（五）金融机构往来业务的会计处理
1、科目设置
2、账务处理
A.存放中央银行款项
（1）领取和缴存现金。
（2）缴存存款准备金。
B.向中央银行借款
C.同城票据清算
D.同业拆借
E.联行往来
例题：单选
商业银行从中国人民银行提取一笔现金，这在商业银行会计核算上反映为（ ）。
A.资产与负债（权益）科目同增
B.资产与负债（权益）科目同减
c.资产类科目之间一增一减
D.负债（权益）类科目一增一减
答案：c
解析：帐务处理：借：现金 贷：存放中央银行款项
（六）外汇买卖业务的会计处理
1、科目设置
2、账务处理
（七）银行主要业务的财务收支核算
1、科目设置
2、主要账务的处理
案例分析（二）
星火电器公司是大华银行的开户单位。某日，李某持星火电器公司开出的现金支票到大华银行取款。
86.大华银行的该笔业务涉及的会计要素是（ ）。
A.资产 B.负债
C.所有者权益 D.利润
答案：AB
解析：借：活期存款 贷：现金
87.办理该笔业务时，大华银行可以（ ）登账。
A.填写现金付出传票 B.填写现金收入传票
C.填写进账单 D.凭现金支票
答案：D
88.该笔业务属于以下记账规则中的（ ）。
A.资产与负债（权益）科目同增
B.资产与负债（权益）科目同减
C.资产类科目之间一增一减
D.负债（权益）类科目之间一增一减
答案：B
89.该笔业务会计处理所涉及的借方科目是（ ）。
A.应解汇款 B.活期存款
C.现金 D.存放中央银行款项
答案：B
90.该笔业务在银行现金流量表中反映为（ ）。
A.经营活动产生的现金流量增加
B.经营活动产生的现金流量减少
C.筹资活动产生的现金流量增加
D.筹资活动产生的现金流量减少
答案：B
