&本章习题&
一、单项选择题
1.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（）。
A．如果受到的限制是广泛的，出具无法提出结论的报告
B．解除业务约定
C．如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告
D．如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告
2.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。
A．责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
B．由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论
C．委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
D．客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平
3.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是（）。
A．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核
B．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因
D．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
4.王华是华清公司2006年度财务报表审计小组的业务助理成员。在执行外勤审计业务期间，注意到本小组的刘助理与华清公司财务经理往来频繁，关系非同一般，察觉到刘助理违反了有关独立性的要求。对此，王华应当（）。
A．将有关情况告知外勤负责人
B．专心做自己的工作，不干涉他人感情
C．提醒小刘注意保持审计的独立性
D．将注意情况直接向会计师事务所汇报
5.下列属于基于责任方认定的业务是（）。
A．预测性财务信息审核
B．会计核算系统鉴证
C．纳税鉴证
D．产品质量鉴证
6.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是合理保证的鉴证业务的是（）。
A．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的
B．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
C．我们认为，责任方做出的“根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
D．我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的
7、.在正大会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。
A．派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家
B．所聘请的协助东方有限责任公司审计小组的专家张华和马平均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
C．郑先生是北方有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是北方有限责任公司的常年法律顾问
D．李平注册会计师是宏大钻石营销公司审计小组的负责人，其父老李受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
8.除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。
A．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
B．在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C．如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报
二、多项选择题
1.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。
A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
B．注册会计师提出结论的对象不同
C．责任方的责任不同
D．鉴证报告的内容和格式不同
2.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。
A．直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠
B．内部控制薄弱时内部生产的证据没有内部控制有效时内部生成的证据可靠
C．从传真或复印件获取的证据比从原件获取的证据更可靠
D．以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠
3.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
A．注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断
B．在某些情况下，鉴证对象具有特殊性
C．注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的
D．注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性
4.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（）。
A．对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年
B．对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年
C．对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年
D．对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年
5.下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）。
A．预测的财务状况、经营成果和现金流量
B．企业的运营情况
C．财务报表
D．企业的内部控制
6.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（）。
A．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，决定解除业务约定
B．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者
C．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
D．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
7.监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括下列（）方面。
A．追踪业务进程
B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作
C．解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D．识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
三、判断题
1.当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（）
2.鉴证业务风险通常体现为被审计单位的固有风险、内部风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。（）
3.有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，可以是以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。（ ）
4.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人也可以根据具体情况出具非无保留结论的鉴证报告。（ ）
5.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种同向的关系。重要性水平越低，鉴证业务风险越低；重要性水平越高，鉴证业务风险越高。（ ）
6.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内。（ ）
7.事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。（ ）
四、简答题
（1）什么是项目质量控制复核?（2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?（3）项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?
&习题答案&（答案）
一、1、C2、B3、D4、D5、A6、C7、C8、C
二、1、ABCD2、ABD3、ABCD4、ABD5、ABCD6、ABCD7、ABCD
三、1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对
四、简答题
正确答案：（1）所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
（2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：
①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；
②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；
③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；
④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；
⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；
⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；
⑧拟出具的审计报告的适当性。
（3）项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。
③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A．项目组做出的重大判断；B．在准备报告时形成的结论。
&本章主要知识点测试&
一、单项选择题
1.注册会计师对其助理人员应当（ ）。
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督，并对其工作结果负责
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
2.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。
A.审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.会计准则及国家其他有关财务会计制度
D.审计质量控制准则
E.每季度至少一次
3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
4.下列各项业务活动中，属于其他鉴证业务的是（ ）。
A.历史财务信息审阅
B.预测性财务信息审核
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
答案：1、C2、A3、C4、B
&本章难点讨论&
试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较。
