二、商业关系――自身利益、外在压力的不利影响
（一）商业关系的种类及防范措施
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
（二）与审计客户或利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益
如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：
1.这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要；
2.该经济利益对一个或几个投资者并不重大；
3.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。
（三）从审计客户购买商品或服务
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。
【例题2·简答题】A注册会计师作为对甲公司年度财务报表进行审计的项目负责人，以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
要求：判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
『正确答案』对独立性不产生不利影响。项目组负责人按照正常的商业程序公平交易，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系。
三、家庭和私人关系――自身利益、密切关系、外在压力的不利影响
（一）审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
（二）审计项目组成员的主要近亲属可以对财务报表施加重大影响
如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。
防范措施主要包括：
1.将该成员调离审计项目组；
2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。
（三）审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（防范措施同上（二））。
（四）审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
如果审计项目组成员与审计客户的重要职位的人员（董事、高级管理人员或特定员工）存在密切关系，将对独立性产生不利影响。
防范措施主要包括：
1.将该成员调离审计项目组；
2.合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。
【例题3·简答题】审计项目组成员C与甲公司（审计客户）财务经理J毕业于同一所财经院校。
要求：判断是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
『正确答案』不对独立性构成威胁。虽然项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以对独立性不产生不利影响。
【例题4·简答题】审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司（审计客户）发行的公司债券20万元。
要求：判断是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
『正确答案』不对独立性构成威胁。项目组成员D的朋友不是D的近亲属，也非项目组成员亲密朋友，所以对独立性不产生不利影响。
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