2014年注册会计师考试《审计》新版教材主要内容框架(附真题)-第十四章
第十四章 审计沟通
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一、注册会计师与治理层的沟通 |
1．沟通的对象 |
（1）总体要求 |
①确定沟通对象的一般要求 |
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②需要商定沟通对象的特殊情形 | |||
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（2）与治理层的下设组织或个人沟通 |
①决定与治理层的下设组织后个人沟通时应当考虑的主要因素 | ||
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②被审计单位设有审计委员会的情形 | |||
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③需要与治理层整体沟通的特殊情形 | |||
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2．沟通的事项 |
（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任 | ||
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（2）计划的审计范围和时间安排 | |||
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（3）审计中发现的重大问题 | |||
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（4）值得关注的内部控制缺陷 |
①内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷 | ||
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②向治理层和管理层通报内部控制缺陷 | |||
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（5）注册会计师的独立性 | |||
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（6）补充事项 | |||
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3．沟通的过程 |
（1）确立沟通过程 |
①基本要求 | |
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②与管理层的沟通 | |||
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③与第三方的沟通 | |||
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（2）沟通的形式 | |||
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（3）沟通的时间安排 | |||
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（4）沟通过程的充分性 |
①有助于评价沟通过程充分性的审计证据 | ||
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②沟通不充分的应对措施 | |||
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4．审计工作底稿 | |||
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二、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 |
1．接受委托前的沟通 |
（1）接受委托前的必要沟通 | |
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（2）必要沟通的核心内容 | |||
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（3）前任注册会计师的答复 | |||
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（4）被审计单位不同意沟通时的处理 | |||
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2．接受委托后的沟通 |
（1）查阅前任注册会计师工作底稿的前提 | ||
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（2）查阅相关工作底稿及其内容 | |||
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（3）前任注册会计师和后人注册会计师就使用工作底稿达成一致意见 | |||
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（4）利用工作底稿的责任 | |||
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3．发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 |
（1）安排三方会谈 | ||
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（2）无法参加三方会谈的处理 | |||
