2014年注册会计师考试《审计》第一章必背知识点

来源：233网校 2014年7月30日

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导读: 对于第一章，2012年审计教材删除的三方关系又重新回到教材，这也增加了可考性，对于职业怀疑和职业判断都涉及到审计问题解答，故也会是一个考题高发区，认定当然是第一章的重中之重，但只需记住认定的分类即可，其余更要结合第九至十二章来具体学习，综合运用。对于第二章重要性属于考题高发区，考生应将大量的精力用于此节。

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第1页：第一章必背知识点：1－10

第2页：第一章必背知识点:11-14

11、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：
(1)相互矛盾的审计证据;
(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情况;
(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
12、保持职业怀疑的作用：
(1)在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
(2)在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。
(3)在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
13、职业判断对于作出下列决策尤为重要：
(1)确定重要性和评估审计风险;
(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;
(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;
(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断;
(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。
14、审计的固有限制源于：
(1)财务报告的性质;
(2)审计程序的性质;
(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
说明：红色为考试重中之重。

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