第二章 审计计划
1、初步业务活动的目的：
(1)具备执行业务所需的独立性和能力;
(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;
(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2、初步业务活动的内容：
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;
(3)就审计业务约定条款达成一致意见。
3、审计的前提条件：(与执行审计的前提相区别)
(1)注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。
(2)注册会计师应当评价管理层对注册会计师“执行审计工作前提”的认同。
4、在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑以下因素：
(1)被审计单位的性质;
(2)财务报表的目的;
(3)财务报表的性质;
(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
5、审计业务约定书必须包括的内容：
(1)财务报表审计的目标与范围;
(2)注册会计师的责任;
(3)管理层的责任;
(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;
(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
6、下列原因可能导致被审计单位变更业务：
(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;
(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;
(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
7、如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：
(1)在适用的法律法规允许的条件下，解除审计业务约定;
(2)确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。
8、总体审计策略包括：
(1)审计范围;
(2)报告目标、时间安排及所需沟通的性质
(3)审计方向;
(4)审计资源。
