谭心怡整理07年CPA审计第十一章试题

二、多项选择题
1、注册会计师在审计高通电子科技公司2006年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）。
A．2006年3月，高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保留了抵扣联和记账联，并予以入账
B．2006年9日，高通电子科技公司仓库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经姚刚询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后姚刚将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理
C．2006年10月，高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议
D．2006年12月，仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底的存货盘点时，姚刚等也没有开箱验证这一点，也未抽有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已对外公布）这批存货全部报废
2、下列属于“对财务信息作出虚假报告”类舞弊行为的是（）。
A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D．隐瞒贪污资产而作的虚假或误导性的文件记录
3、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（）。
A．原先只准备针对某项资产的账面记录实施程序，现在更加重视观察和检查
B．原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析
C．原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析
D．原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试
4、舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列（）舞弊行为。
A．侵占资产
B．蓄意采用不当的会计政策
C．伪造、编造交易资料
D．对财务信息作出虚假报告
5、侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。侵占资产的手段很多，主要包括管理层或员工（）。
A．在购货时收取回扣
B．将个人费用在单位列支
C．贪污收入款项
D．盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产
6、对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告通常表现为（）。
A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵，伪造或篡改
B．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D．将个人费用在单位列支
7、注册会计师应评估财务报表存在的各种导致重大错报风险（）。
A．客户工作失误导致的重大错报未被发现的风险，通常大于注册会计师的工作过失导致的重大错报未被发现的风险
B．被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于被审计单位的错误导致的重大错报未被发现的风险
C．内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于注册会计师的判断失误导致的重大错报未被发现的风险
D．管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
8、陈华在审计U公司2006年度财务报表时，发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（）。
A．错报是否表明U公司存在舞弊
B．将该错报视为孤立事项
C．错报是否涉及U公司较高级别的人员
D．怀疑U公司管理层声明的可靠性
9、在财务报表审计业务中，导致注册会计师难以继续执行审计业务情形通常包括（）。
A．注意到在防止和发现舞弊的内部控制在设计和执行方面存在重大缺陷
B．注册会计师通过考虑舞弊导致的重大错报风险和审计测试的结果，认为存在重大的舞弊风险
C．注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生了极大的疑虑
D．被审计单位未能针对舞弊采取注册会计师认为必要的措施
10、项目负责人可以组织项目若干成员讨论舞弊导致的重大错报风险。项目组讨论的内容通常包括（）。
A．已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化
B．管理层凌驾于控制之上的可能性
C．如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见
D．是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段
11、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。
A．测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为仿制财务报表作出的调整分录是否适当
B．复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报
C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D．询问管理层对编制财务报表负专门责任的人员
12、下列程序中可用以识别虚领工资、虚开劳务报酬潜在舞弊的是（）。
A．利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的代货商名单与被审计单位员工名单的某些标识信息（如地址、电话号码）相核对
B．利用计算机辅助审计技术，检查工资及薪酬记录中是否存在重复或虚假的员工身份（如姓名、身份证号）、银行账号、地址、电话号码等
C．检查人事档案记录、员工工作考核记录、劳务支付名单的劳务记录，并与实际情况相比对
D．检查大额或导演费用开支的适当性
13、管理层凌驾于控制之上导致的重大错报通常涉及对财务报告过程的操纵，这种操纵行为可能体现为（）。
A．在整个期间的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录
B．在接近期末的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录
C．在编制财务报表过程中做出不恰当的合并抵销分录
D．在编制财务报表过程中做出不恰当的重分类分录
14、在复核会计估计是否有失公允、从而可能产生舞弊导致的重大错报时，注册会计师应当采取（）应对措施。
A．询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整要录时存在不恰当或异常活动
B．评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行
C．从财务报表整体上考虑管理层做出的某项会计估计是否反映出管理层的某种偏向，是否与注册会计师所获取审计证据表明的最佳估计存在重大差异
D．复核管理层在以前年度财务报表中做出的重大会计估计及其依据的假设，以便判断管理层是否存在某种偏向