| 认定类别 | 认定 | 情况A | 情况B |
| 发生 | × | ||
| 与交易和事项 | 完整性 | ||
| 准确性 | - × | ||
| 相关的认定 | 截止 | × | |
| 分类 | |||
| 存在 | × | ||
| 与期末账户余 | 权利和义务 | × | |
| 额相关的认定 | 完整性 | ||
| 计价和分摊 | × | ||
| 发生及权利和义务 | × | ||
| 与列报相关的 | 完整性 | × | |
| 认定 | 分类和可理解性 | × | |
| 准确性和计价 | × |
【解析】事项A：u公司没有隐瞒或虚构2007年发生的销售交易，但在记录这笔业务时提前记录(截止)了2008年才发生的交易，其本质是记录未曾发生的销售业务(发生)，导致营业收入金额不正确(准确性)，应收账款被虚构(存在)，并因记录了不存在的应交税费(权利和义务)使该项目的金额不正确(计价和分摊)；这些错误反映在财务报表中，进一步导致违反与列报相关的认定(发生及权利和义务、准确性和计价)。 2．【答案】 (1) 第(1)种情况表明c公司的融资能力受到限制，很可能导致流动资金不足，增加重大的错报风险； 第(2)种情况表明C公司发生了重大的购并行为，很可能占用大量资金，增加重大错报风险； 第(3)种表明c公司在经济不稳定的国家开展业务， 大错报风险； 第(4)种情况表明C公司的信息技术环境发生变化， 技术难以与经营活动融合，从而增加重大的错报风险； 很可能难以收回成本，从而增加重 很可能导致相当一段时期内的信息 第(5)种情况属于重大的异常情况，很可能意味着C公司与Q银行之问有纠纷，增加重大的错报风险。· (2) 情况(4)最有可能导致C公司财务报表产生重大错报。对此，A和B注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。 (3) 情况(5)属于重大的异常情况，最有可能意味着C公司存在特别风险。该情况意味着C公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。对此，A和B注册会计师应当向Q银行询问，并要求C公司提供全部信用卡结算的清单，以便作进一步调查。 (4) 情况(2)和(3)最可能导致C公司的经营风险上升。前者是在经济不发达的地区开展 业务同时发生了购并业务，产生了经营风险，后者是在经济不稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，影响公司的经营成果。 3．【答案】 (1)注册会计师向戊公司的函证采用的是积极方式。在这种方式下，没有收到回函的原因可能是戊公司根本不存在，或是由于戊公司没有收到询证函，也可能是由于戊公司没有理会询证函。 注册会计师向庚公司的函证采用的是消极方式。在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为庚公司已收到询证函且核对无误，也可能是因为庚公司根本就没有收到询证函。 (2)当发现存在下列情况之一时，注册会计师应当改用积极的函证方式向庚公司函证： ①重大错报风险较高；②应收余额较大或应收余额较小的客户不多；③预期存在重大错误；④有理由相信被询证者不认真对待函证。 (3)就第(1)种情况，应与Y公司核对甲公司的名称、地址，如原询证函名称、地址均正确，应要求Y公司做出解释，如原询证函名称、地址不正确，应按正确的地址重新寄发信件；． 就第(2)种情况，应要求乙公司尽快寄出回函原件，并特别要求乙公司直接寄到x会计师事务所； 就情况(3)，应要求丙公司按询证函中写明的地址另发回函，并直接将回函寄给x会计师事务所； 就情况(．4)，应立即寄发第二封询证函； 就情况(5)，应实施函证的替代程序，检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、Y公司的发货凭证、销售单、销售发票副本等； 在第(6)种情况下，应询问Y公司，并提醒Y公司早日解决纠纷，进行相应的会计处 理。
