2009年注册会计师考试新制度审计讲师押题(新)

模拟试题(二)参考答案及详细解析
一、单项选择题
1．A
解析：注册会计师应当主要从下列方面了解被审计单位的性质：(1)所有权结构；(2)治理结构；(3)组织结构；(4)经营活动；(5)投资活动；(6)筹资活动。选项A属于投资活动应当了解的，符合题意，所以应选。
2．D
解析：信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输人数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预，选项A属于控制活动中的业绩评价；选项BC属于信息技术一般控制的内容。
3．B
解析：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表整体产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
4．D
解析：财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，与财务报表整体存在广泛联系，内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ABC都是相对具体的，影响财务报表认定层次的重大错报风险。
5．C
解析：注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，不得将实质性程序仅集中在例外事项上。
6．C
解析：针对该笔交易而言，影响的是与交易和事项有关的认定，由于采购业务是真实的，也确实已经记录，所以发生和完整性目标不存在问题，但是记录的金额有误，违反了准确性目标。
7．D
解析：根据题目中说明的事项，B公司将不属于B公司的存货，在B公司的存货中反映了，违反了与期末账户余额相关的审计目标中的权利和义务目标。
8．C
解析：注册会计师检查的目标是为了确定财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，这是准确性和计价目标的含义。
9．B
解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
10．B
解析：对单位价值较高的存货项目应当以实施实质性程序为主。
11．D
解析：选项A，注册会计师在存货盘点过程中关注存货的移动情况是为了防止遗漏或是重复盘点，其中防止遗漏与完整性相关；选项B，在存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，与完整性相关；选项C，是测试存货盘点记录完整性的程序。
12．D
解析：如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当的检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。而选项D直接作为审计范围受到限制是不恰当的，这个时候注册会计师应该考虑能否实施相应的替代程序，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
13．D
解析：进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序是监盘程序的一部分，要在监盘执行过程中实施，因此选项D的说法不正确。
14．D
15．B
解析：根据企业会计准则的规定，企业销售已计提了存货跌价准备的存货时，应该将计提的存货跌价准备调整主营业务成本。
16．A
解析：独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是主审注册会计师的责任。在审计报告中提及其他注册会计师的做法，可能使报告使用者认为主审注册会计师试图分摊责任。因此，主审注册会计师不应当在审计报告中提及其他注册会计师的工作。
17．B
解析：有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，但并不能完全取代注册会计师应当实施的审计程序。
18．C
解析：选项A，如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见。
19．B
解析：这笔分录不属于重分类调整分录，是被审计单位的记账错误，所以应该进行账项调整，从预付款项的贷方调整到预收款项的贷方。
20．B
解析：H公司正确的会计处理是：
借：应付账款130
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
营业外收入13
借：主营业务成本80
贷：库存商品 80
但H公司所做的错误的会计处理是：
借：应付账款130
贷：库存商品80
应交税费——应交增值税(销项税额)17
资本公积33