2010年注册会计师考试审计备考单项选择题(2)

4、(1).答案：B
解析：管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动。
(2).答案：A
解析：注册会计师的责任是按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，但不是绝对保证，所以选项A的表述本身有误，而且也不属于被审计单位管理层的责任。
(3).答案：C
解析：影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素主要包括：(1)舞弊者的狡诈程度；(2)串通舞弊的程度；(3)舞弊者在被审计单位的职位级别；(4)舞弊者操纵会计记录的频率和范围；(5)舞弊者操纵的每笔金额的大小。
(4).答案：D
解析：注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象。尤其是在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应实施适当的审计程序。参考教材P517页。
5、答案：D
解析：根据《司法解释》第二条规定：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。故选项D正确。
6、答案：A
解析：选项A的情形会因为过失而被追究赔偿责任；选项B、C、D则属于要被追究连带责任的情形。
7、答案：D
解析：选项D不能免责，在审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件时，会计师事务所应当保持必要的职业谨慎以发现虚假或者不实，如果没有保持必要的职业谨慎则不能免责。
8、答案：C
解析：选项C错误，即使注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。
9、答案：D
解析：在审计业务承接阶段，注册会计师对控制环境仅能作出初步了解和评价。
10、答案：A
解析：如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师会考虑解除业务约定。