2010年注册会计师考试审计备考单项选择题(3)

11、答案：A
解析：在这种情形下的防范措施，恰当的是：(1)将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；(2)由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。
12、答案：C
解析：会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除威胁或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。
13、答案：A
解析：选项A中，删除废弃的只能是被取代的审计工作底稿。
14、答案：C
解析：如果上期财务报表未经更正，也未重新出具新的审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响。
15、(1).答案：D
解析：选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
(2).答案：A
解析：函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账户余额的真实性和正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误和舞弊行为。
(3).答案：A
(4).答案：B
解析：询证函经过被审计单位盖章后，应该由注册会计师直接发出。
(5).答案：B
解析：选项B采用消极的函证方式，如果未收到回函，一种可能是被询证者已收到询证函且核对无误；另一种可能是被询证者根本未收到询证函；或者根本就对询证函不加理采。所以选项B的结论过于绝对。
16、(1).答案：B
解析：选项A中人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼，而不是“可以”；选项C中人民法院是可以将该会计师事务所列为共同被告，而不是“应当”；选项D中人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼，而不是“应当”。参考教材P38。
(2).答案：D
解析：只有出现欺诈时会计师事务所才与被审计单位承担连带责任。
(3).答案：A
解析：选项A是无效的免责事由。
17、(1).答案：C
解析：选项C并不是会计师事务所质量控制制度中制定政策和程序时所依据的要素，参考教材P62。收费标准和时间预算的合理性是项目组在具体审计业务承接以及计划阶段应当考虑的内容。
(2).答案：C
解析：会计师事务所主任会计师要对质量控制制度承担最终责任。参考教材P62。
(3).答案：A
解析：准则规定，对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核，参考教材P75，此次业务中，C公司为上市公司，因此需要实施项目质量控制复核。
(4).答案：B
解析：选项B并不是复核人员应当予以考虑的内容，而是C公司管理层应当考虑的内容，参考教材73页。
18、(1).答案：C
解析：对于重要性水平而言，注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所做出的决策，所以在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。参考教材P714页。
(2).答案：C
解析：注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。但注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。参考教材P715页。
(3).答案：C
解析：如果出具无法提供任何保证的审阅报告，应当在说明段中说明审阅范围受限的情况，而不是结论段。参考教材Ｐ718页(三)上面一段。
(4).答案：B
解析：预测性财务信息是被审核单位管理层对未来所作的预计和测算，很大程度上受到主观判断的影响，且所涉及的事项和行动通常并非如预期的那样发生、并且变动可能重大，实际结果可能与预期财务信息存在差异，所以，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能够实现发表意见，故选项A说法错误。在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则的规定进行列报发表意见，对这一事项，注册会计师通常提供合理保证，故选项C说法错误。在预测性财务信息审核业务中，对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。所以，同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，故选项D说法错误。参考教材P723。
(5).答案：C
解析：标题应是“审核报告”；收件人应该是委托人，应为“D公司”；管理层责任是“D公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。”参考教材P728页。
19、(1).答案：A
解析：本题所述是在引言段中提及比较数据的情形。
(2).答案：C
解析：由于上期对应数及相关披露的详细程度与本期数及相关披露未必一致，两者一致与否主要取决于上期对应数及相关披露与本期数据的关系、信息披露法规的要求以及财务报表使用者的需要等因素，所以选项C不正确。
(3).答案：D
解析：可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形：(1)导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要。(2)上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
20、答案：A
解析：对于上市公司客户来说，会计师事务所应当与该客户的所有关联实体独立；对于非上市公司来说，会计师事务所应当与该客户直接或间接控制的关联实体A.独立。