2010年注册会计师考试审计备考多项选择题(3)

1、(1).答案： BD
解析：选项A与B说法相反，其中选项B的说法正确。选项C说法不正确，在实施实质性程序后如果认为相关控制的信赖程度降低，一般不再扩大控制测试，直接考虑实质性程序的性质是否需要调整及考虑扩大实质性程序的范围。选项D的说法是正确的。详见教材P344。
(2).答案： ABC
解析：选项A说法不正确，控制测试的时间包含两层含义，一是何时实施控制测试，即控制测试执行的时间，二是确定拟信赖的相关控制的时点或期间；选项B不正确，关于控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据简单累加并不能构成控制在某期间运行有效性的充分、适当的审计证据；选项C不正确，除了对剩余期间获取补充审计证据外，还需获取这些控制在剩余期间变化情况的证据。对于选项D,剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，故选项D正确，具体参考教材P345。
(3).答案： ABCD
解析：参考教材P348~P349。
2、(1).答案： ACD
解析：选项B属于舞弊因素中的“借口”，故选项B不正确。参考教材P506。
(2).答案： ABCD
解析：参考教材P507~508。
(3).答案： ABCD
解析：以上四项均是影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素，除此之外影响因素还包括舞弊者在被审计单位的职位级别。参考教材P502。
3、(1).
答案： BC
解析：信息技术的审计范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，参考教材P256。
(2).答案： CD
解析：注册会计师应当根据一般控制的变化情况，确定对应用控制的测试。
(3).答案： ABD
解析：选项C表明应用控制失效；选项ABD表明存在重大错报或重大错报风险。
4、(1).
答案： ABC
解析：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。参考教材Ｐ123。
(2).答案： BCD
解析：事务所的前合伙人或员工在客户担任董事、秘书、财务部门职员，对独立性造成的影响是毁灭性的，没有措施可以将这种影响降低到可接受水平；而为支持秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作通常无损于独立性。
5、(1).
答案： ABD
解析：一般而言，在以下情况中需要注册会计师进行变更验资：(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本，增加注册资本及实收资本；(2)分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变；(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本或实收资本；(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本；(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本；(6)由有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本。需要注意的是，公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本或实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记主管机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。参考教材P693。
(2).
答案： BCD
解析：注册会计师应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评估验资风险，以确定是否接受委托。参考教材P694。