2010年注册会计师考试审计备考多项选择题(3)

6、(1).
答案： ABC
解析：风险评估程序是每次审计中都必须执行的程序，在连续审计中也不例外，选项D错误。参考教材第13章内容。
(2).
答案： ABD
解析：注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。讨论时，项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息；项目组的关键成员应当参与讨论；项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。参考教材P287。
7、(1).
答案： ABD
解析：在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项C属于注册会计师在确定进一步审计程序的时间时考虑的因素。参考教材P340。
(2).
答案： AB
解析：只有认为控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才对控制运行的有效性实施测试；如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。参考教材P342。
(3).答案： ACD
解析：注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：将财务报表与其所依据的会计记录相核对；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。参考教材P350。
(4).答案： ABD
解析：准则规定的总体应对措施中不包括C,选项C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。参考教材P332~333。
(5).答案： ACD
解析：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求，故选项B不对。参考教材P334。
(6).答案： ABD
解析：注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试已证实对于内部控制的依赖程度，故选项A包括。如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过，故选项B包括。对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常可以直接实施实质性程序，故选项C不应选。选项D属于“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试，故选项D包括。
(7).答案： ABD
解析：注册会计师对相关控制的信赖程度越高，就越需要扩大控制测试的范围以支持这种信赖程度，就越需要在剩余期间获得更多的补充证据，故C错。其余各项皆符合审计准则的规定。参考教材P345~346。
8、答案：ABC
解析：存在责任方认定，并且该责任方认定也能够被预期使用者获取，这两个条件同时具备时才能够成为基于责任方认定的业务，否则就是直接报告业务。
9、答案：AB
解析：依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论只可以采用选项AB两种表述形式之一。
10、答案：BCD
解析：被审计单位持有的受托代存的存货因其所有权不属于被审计单位，不应当纳入存货的盘点范围，所以选项A不正确。