2010年注册会计师考试审计备考多项选择题(8)

1、答案：BCD
解析：随着审计项目组审计工作的跟进，注册会计师可能需要修订计划阶段评估的重大错报风险水平，因此需要对注册会计师的实务进行适当改进，故选项B正确，选项A不正确；从会计师事务所质量控制制度的要求来看，会计师事务所需要制定政策和程序，同时，审计项目组需要对审计工作进行适当的指导、监督和复核，故选项C和D正确。
2、答案：BC
解析：根据误受风险和误拒风险的定义可以说明选项B、C正确。
3、答案：ABCD
解析：选项A属于注册会计师选择的总体不适合于测试目标的非抽样风险；选项B属于注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报而导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报的非抽样风险；选项C属于注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序的非抽样风险；选项D属于注册会计师未能适当地评价审计发现的情况的非抽样风险。
4、(1).答案： ABD
解析：折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值(原值减去累计折旧)不为零时，固定资产已报废，按照会计准则规定，这一差额将计入固定资产清理，选项C中因为该清理损失很大，所以可以说明累计折旧有计提不足的迹象，所以不选。选项D恰好相反，它是折旧计提过高的迹象。选项A中提取折旧的固定资产账面价值庞大并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况；选项B中固定资产的保险额与折旧并无直接或必然联系。
(2).答案： ACD
解析：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额就是要在期初余额的基础上收集期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，所以选项B不正确。
(3).答案： ABCD
5、(1).
答案： ABC
解析：选项D的说法不正确，不能因为承担了民事责会和刑事责任，就意味着不再承担应该承担的行政责任，这三类责任相互之间是不可相互代替的。
(2).答案： AB
解析：选项AB属于违约，不属于过失。
(3).答案： ABCD
解析：选项A因未遵守执业准则而出现应发现而未发现的重大错报，属于审计失败；选项B因未被发现的错报仅仅是小金额的错报，所以不是出现审计风险的情形；选项C属于审计风险；选项D是被审计单位经营失败，不能归属于审计风险。
6、(1).答案： AB
解析：选项AB是正确的，教材在223页对此有所讲解；选项C不正确，此时应当了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，而不能直接认定不再信赖期中获取的审计证据；选项D不正确，不管在剩余期间相关内部控制是否发生变化，都要对剩余期间获取补充证据。
(2).答案： ABCD
解析：这四个选项概括性的总结了该如何考虑以前审计获取的内部控制相关审计证据的情形，这部分知识一定要掌握。另外可参考教材226页的图来帮助理解相互的逻辑关系。
(3).答案： ABCD
解析：参考教材227。
7、(1).答案： ABC
解析：预测性财务信息审核业务中的预测性财务信息可能包括财务报表整体，或财务报表的一项或多项要素。所以存货变动情况预测表也属于是预测性财务信息。预测性财务信息涵盖的期间可以有一部分是历史期间，但是不能够全部是历史期间，必须至少有一部分属于未来期间，所以选项D不属于是预测性财务信息。
(2).答案： AB
解析：选项C错误，注册会计师审核过程中，并不能够以准予在税前扣除业务招待费用标准的变化作为H公司业务招待费用会下降的依据，应该审核H公司变化的业务招待费标准，以及企业20×9年度预计的经营情况等资料。选项D错误，注册会计师不能够仅仅根据投资性房地产的产权文件等得出结论，该项变化属于是会计政策变化，应该经过董事会同意，同时注册会计师还需要审核H公司该项变更是否满足会计准则中投资性房地产按照公允价值模式计量的条件。
(3).答案： ACD
解析：预测性财务信息涉及的是截至目前尚未发生的事项，因此不可避免地带有高度的主观性，所以对于其可实现的程度，无论是被审核单位管理层还是注册会计师均不能够也无法做出保证。参考教材Ｐ623。
8、(1).答案： ACD
解析：选项B错误，应收账款借方累计发生额与主营业务收入存在对应关系，贷方不存在对应关系。参考教材P388页。
(2).答案： ABC
解析：参考教材P389页。
(3).答案： AD
解析：选项BC的说法过于绝对，对于函证发现的差异，应该执行其他审计程序进一步确定，不能够直接建议被审计单位调整。
(4).答案： AC
解析：选项B,计划进行重组的应收账款，不能全额计提坏账准备；选项D,已经逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款，不能全额计提坏账准备。
9、(1).答案： ABCD
解析：参考教材P517页。
(2).答案： CD
解析：在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分关注审计可能揭露导致其对被审计单位遵守法律法规产生怀疑的情况或事项。既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象。尤其是在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应实施适当的审计程序。参考教材P517页。
(3).答案： ABC
解析：在执行常规审计程序时，有可能发现被审计单位可能存在影响财务报表的违反法规行为，注册会计师应当对此保持警觉。一旦发现被审计单位存在影响财务报表的违反法规行为，注册会计师应当按照审计准则的规定，作出进一步的调查和必要的处理。参考教材P519页。
(4).答案： ACD
解析：如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，则注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并不会出具带强调事项段的审计报告。参考教材P523页。
10、答案：ABCD
解析：注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险： (1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程； (2)考虑是否存在舞弊风险因素； (3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系； (4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。