2011年注册会计师考试《审计》第十九章考点自测试题

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：（1）借：营业收入——其他业务收入　　　　　　　80

　　　　　　　　　　　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　80

　　【解析】公允价＞账面价，记入资本公积，公允价＜账面价，记入公允价值变动损益。

　　（2）借：投资性房地产　　　　　1200

　　　　　　　固定资产——累计折旧　　　33

　　　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 　1200

　　　　　　　　　投资性房地产——投资性房地产累计折旧　　　33

　　借：营业成本——其他业务成本　　 27

　　　　贷：管理费用——折旧费　　　　　　　27

　　【解析】对于已出租的房产，应该转为投资性房地产核算，并将计提的折旧计入其他业务成本中核算。

　　（3）注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

　　借：长期股权投资　　2800

　　　　贷：投资收益　　 　2800

　　【解析】权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。

　　（4） 注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

　　借：投资收益　　　　1

　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　1

　　借：资本公积——其他资本公积　 50

　　　　贷：公允价值变动收益　　　　　　　50

　　【解析】

　　企业取得交易性金融资产：

　　借：交易性金融资产――成本　　　　　100

　　　　应收股利　　　　　　　　　　 　　 6

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　 　 1

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　107

　　资产负债表日公允价值变动：

　　借：交易性金融资产－－公允价值变动　50　　

　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　50

　　【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

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