二、多项选择题
1.由于（ ）因素，注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险：
A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为
B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的
C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响
D.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，却不能为被审计单位的会计信息系统所反映
2.下列属于注册会计师需要与治理层沟通的事项有（ ）。
A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实
B.发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊
C.注册会计师对超出正常经营过程交易授权的适当性的疑虑
D.注册会计师注意到对财务信息做出虚假报告的行为
3.下列说法中不正确的有（ ）。
A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系
C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系
D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象
4.注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有（ ）。
A.错报是否表明被审计单位存在舞弊
B.将错误作为孤立的事项
C.获取的管理层声明是可靠的
D.错报是否涉及被审计单位较高级别人员
5.下面属于“对财务信息做出虚假报告”类舞弊行为的有（ ）。
A.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录
B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
C.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
D.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
6.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“机会”因素的有（ ）。
A.管理层态度
B.组织结构复杂或不稳定
C.对管理层的监督失败
D.内部控制存在缺陷
7.评估舞弊风险的审计程序，有询问、考虑舞弊因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（ ）。
A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B.内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
D.管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施
8.注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊因素时，应当获取管理层对（ ）所做出的书面声明。
A.已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
B.合理保证发现能够导致财务报表产生重大错报的舞弊
C.已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D.已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
9.注册会计师应当实施（ ）审计程序，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息。
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
10.对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的叙述正确的有（ ）。
A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制
B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑到管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报
C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证
11.由于舞弊者可能通过精心策划以掩盖其舞弊行为，增加了舞弊导致的重大错报风险未被发现的可能性，则影响注册会计师发现舞弊导致重大错报的因素主要包括（ ）。
A.串通舞弊的程度
B.舞弊者的狡诈程度
C.舞弊者操纵会计记录的频率和范围
D.舞弊者在被审计单位的职位级别
12.以下关于商业银行治理层和管理层责任的说法中正确的有（ ）。
A.治理层应当建立能够确保内部审计建议得到考虑、并在适当时得以实施的程序
B.商业银行的经营管理主要由治理层及其任命的管理层负责
C.治理层有责任监督管理层建立并维护有效的内部控制，并根据法律法规的规定成立审计委员会履行有关职责
D.管理层有责任按照相关法律法规的规定和治理层的要求，设立与商业银行规模及业务性质相适应的内部审计部门并保证其有效运行
13.下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报
B.内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制
C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证
D.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制
三、简答题
1.注册会计师发现舞弊时，如何考虑对审计的影响?
2.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施是什么？
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
