答案部分
一、单项选择题(本题型共5大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作也很难发现串通舞弊。
<2>、
【正确答案】：A
【答案解析】：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项BCD的措施；但在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上的情况就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师测试管理凌驾的内部控制无效。
<3>、
【正确答案】：B
【答案解析】：
<4>、
【正确答案】：B
【答案解析】：如果舞弊涉及高层管理人员，注册会计师应当采取相关措施，选项B不恰当。
2、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及己执行的程序。
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项B，确定审计方向是总体审计策略中包含的内容。
<3>、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。
<4>、
【正确答案】：D
【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。
3、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项AC所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样；选项B不适宜抽样，原因是上年审计发现过大量的舞弊，注册会计师应将该项目视为特别风险较高的项目；选项D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
<3>、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”；选项B，如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大错报风险水平。
<4>、
【正确答案】：C
【答案解析】：由于样本的实际误差率4％（8/200）加上允许的抽样风险3％大于可容忍误差率6％，所以不能接受降低对控制风险的评估。
4、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确，附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表是注册会计师自己编制的，反映了注册会计师验证的结果，而在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表作为被审验单位的一种书面声明，是注册会计师应当获取的重要证据之一；选项C，如果在注册资本及实收资本的确认方面与丁公司存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由；选项D，验资报告的用途、使用责任及注册会计师应当说明的其他重要事项应该在验资报告中反映。
<2>、
【正确答案】：A
【答案解析】：一般的有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元，可以分次缴纳出资额。
<3>、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项ABD注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。
<4>、
【正确答案】：B
【答案解析】：重大错报风险是被审验单位方面因素而产生的，与注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系。
5、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：通常，如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。在这种情况下，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作。
<2>、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。
<3>、
【正确答案】：A
【答案解析】：
<4>、
【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果；尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
