三.简答题
1.
【答案】
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因;
②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因;
③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因;
④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常;
⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
2.
【答案】
(1)存在缺陷。赊销批准和销售审批应当职责分离，对于赊销业务的批准应当由信用管理部门负责审批，对于超过信用额度的赊销应当履行集体审批制度。
(2)没有缺陷。
(3)存在缺陷。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
(4)存在缺陷。企业发生的各项坏账，应查明原因，在履行规定的审批程序后做出会计处理。
(5)存在缺陷。企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
3.
【答案】
(1)存在缺陷。该项实质性程序属于针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错报，而针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。
(2)存在缺陷。该项实质性程序是针对营业收入的低估所实施的实质性程序。针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错报发生的可能性，注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。
(3)存在缺陷。针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
(4)不存在缺陷。
4.
【答案】
(1)询证函依据不当。应当修改为“按照中国注册会计师审计准则的要求”。
(2)询证函内容不完整，在应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项后补充“请列示截止××年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。”
(3)往来账项列示内容不完整，应当补充“欠贵公司”一列。
(4)结论处缺少经办人。
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