【答案解析】选项A属于外部因素；选项CD属于内部因素。
11.下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是（ ）。
A.分析程序属于进一步审计程序
B.实质性程序和控制测试属于进一步审计程序
C.进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险
D.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
【正确答案】A
【答案解析】实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。
12.下列关于进一步审计程序范围的相关表述中，错误的是（ ）。
A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等
B.确定的重要性水平与进一步审计程序的范围存在反向变动关系
C.注册会计师评估的重大错报风险水平与进一步审计程序的范围存在反向变动关系
D.注册会计师计划获取的保证程度与进一步审计程序的范围存在同向变动关系
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师评估的重大错报风险水平与进一步审计程序的范围存在同向变动关系。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
13.下列关于控制测试范围的相关表述，错误的是（ ）。
A.注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制
B.注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度
C.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系
D.除非系统（包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据）发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
【正确答案】A
【答案解析】控制测试可用于被审计单位每个层面的内部控制。整体层面控制测试通常更加主观（如管理层对胜任能力的重视）。对整体层面控制进行测试，通常比业务流程层面控制（如检查付款是否得到授权）更难以记录。因此，整体层面控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据。注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制。原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。
14.下列有关固定资产的实质性程序与审计目标（或认定）的对应关系，错误的是（ ）。
A.检查固定资产的所有权和控制权，主要验证固定资产的权利和义务认定
B.检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确，主要验证固定资产的计价和分摊认定
C.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够，主要验证固定资产的存在认定
D.对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确，主要验证固定资产的计价和分摊认定
【正确答案】C
【答案解析】检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够，主要验证固定资产的完整性认定。由于重要的固定资产均需要上保险，注册会计师检查企业所有资产的保险情况，可以发现某些资产已经上保险但是却没有入账的情况，所以对于固定资产的完整性目标有帮助。
15.下列关于存货计价测试的相关表述，错误的是（ ）。
A.针对存货计价进行测试如果采用审计抽样，抽样方法一般采用分层抽样的方法，抽样规模应足以推断总体的情况
B.注册会计师应了解掌握被审计单位的存货计价方法，还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动
C.注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
D.对存货实施监盘程序，能够有效的实现对存货计价测试的目标
【正确答案】D
【答案解析】监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试与银行存款记录相关的内部控制
B.检查该银行账户的银行存款余额调节表
C.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
【正确答案】B
17.下列不属于员工侵占资产的舞弊行为的是（ ）。
A.收到应收账款之后转移至个人银行账户
B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报
C.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押
D.在财务报表中故意漏记部分应付账款
【正确答案】D
【答案解析】选项D属于编制虚假财务报告导致的错报。
18.下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（ ）。
A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则
C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
【正确答案】B
【答案解析】如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
19.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中，错误的是（ ）。
A.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
B.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工
C.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
D.具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%
【正确答案】D
【答案解析】根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。
20.下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（ ）。
A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核
B.审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核
C.由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动
D.项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任
【正确答案】A
【答案解析】对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。
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