二、多项选择题
26.根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应考虑的事项包括（ ）。
A.客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B.客户是否涉足非法活动（如洗钱）
C.客户是否存在可疑的财务报告问题
D.如果应客户要求接替前任注册会计师，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
【正确答案】ABCD
27.如果注册会计师在执行财务报表审计过程中识别出的情况使其认为被审计单位提供的相关文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的有（ ）。
A.向第三方函证，以获取证据确定文件是否属于伪造
B.考虑利用专家的工作，进一步证实文件是否属于伪造
C.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊
D.直接认定属于财务报表舞弊，解除业务约定
【正确答案】ABC
28.下列有关审计风险的相关表述，正确的有（ ）。
A.审计风险模型中的审计风险是预先设定的
B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
C.注册会计师通过实施实质性程序来控制审计风险模型中的检查风险
D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系
【正确答案】ABCD
29.下列属于注册会计师对被审计单位主营业务收入实施的实质性分析程序的有（ ）。
A.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确
C.计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B属于主营业务收入的截止测试，而不是实质性分析程序。
30.在评价被审计单位的控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列（）要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.对胜任能力的重视
C.治理层的参与程度
D.管理层的理念和经营风格
【正确答案】ABCD
【答案解析】除了上述四个要素之外，还包括组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。以上控制环境的六个要素，要求熟练掌握。
31.为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会执行穿行测试。执行穿行测试可获得下列（）方面的证据。
A.确认对业务流程的了解
B.确认对重要交易的了解是完整的
C.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.确认控制是否得到执行
【正确答案】ABCD
【答案解析】除了获取上述审计证据外，还可以获取下列方面的证据：评估控制设计的有效性、确认之前所做的书面记录的准确性。
32.下列有关存货监盘的表述中，正确的有（ ）。
A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应确保其未被纳入盘点范围
B.对所有权属于被审计单位的存货，注册会计师应确保其纳入盘点范围（包括在途物资）
C.针对贵重金属类的存货实施监盘程序，注册会计师通过检查标记或标识获取相关充分、适当的审计证据
D.针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等
【正确答案】ABD
【答案解析】针对贵重金属类的存货，应该选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
33.在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A.专家的工作范围是否适当
B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C.专家使用的数据、假设和方法的合理性
D.是否在审计报告中披露专家工作结果
【正确答案】ABC
34.下列有关会计师事务所业务执行中意见分歧的说法中，正确的有（ ）。
A.在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧
B.会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧
C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告
D.如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具报告，难以合理保证实现质量控制的目标
【正确答案】ABCD
35.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当从金额和性质方面确定未更正错报是否重大
B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对本期相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
C.在评价时注册会计师需要考虑每一单项错报，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消
D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
【正确答案】ABC
【答案解析】无论从规模、性质或其发生的环境来看，明显微小错报都是明显微不足道的，注册会计师在评价未更正错报影响时不需要考虑明显微小错报。
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