2014年注册会计师考试《审计》选择题练习及答案十四

　　7.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（　）。
　　A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管
　　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资
　　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问
　　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响。选项B不对独立性产生不利影响。
　　8.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（　）。
　　A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管
　　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资
　　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问
　　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响。选项B不对独立性产生不利影响。
　　9.下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有（　）。
　　A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户
　　B、被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款
　　C、会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
　　D、被审计单位为金融机构，并且该客户为项目组成员提供了贷款担保
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。选项A，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生不利影响；选项D，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。
　　10.在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有（　）。
　　A、可能的收费金额区间
　　B、鉴证服务的性质
　　C、是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础
　　D、事项或交易对财务报表的影响
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】本题考核收费对独立性的影响。在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（1）可能的收费金额区间；（2）是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础；（3）非鉴证服务的性质；（4）事项或交易对财务报表的影响。
　　11.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有（　）。
　　A、根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
　　B、根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
　　C、在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
　　D、在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】本题考核保密原则。选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
　　12.以下属于EFG会计师事务所层面的防范措施的有（　）。
　　A、轮换鉴证业务项目组合伙人甲注册会计师和高级员工
　　B、建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
　　C、指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
　　D、制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
　　【正确答案】BCD
　　【答案解析】本题考核应客户的要求提供第二次意见与收费。选项A均属于具体业务层面的防范措施。

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