2014年注册会计师考试《审计》选择题练习及答案十四

　　单选题
　　1.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（　）。
　　A、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性
　　B、会计师事务所应当每两年至少1次向所有独立性受约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
　　C、会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求
　　D、会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考查监控。选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
　　2.注册会计师在执业过程中，当出现下列情形时，可以作为减责事由的是（　）。
　　A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
　　B、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
　　C、验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
　　D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考查免责事由。选项A是免责事由；选项C是无效的免责事由；选项D是免责事由。
　　3.根据《司法解释》规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院（　）。
　　A、不予受理
　　B、应当通知被审计单位
　　C、可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼
　　D、应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
　　【正确答案】D
　　【答案解析】本题考查注册会计师的法律责任。利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。
　　4.下列说法不属于利害关系人的是（　）。
　　A、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的股票
　　B、因信赖注册会计师出具的审计报告，赊销被审计单位的材料价款无法收回
　　C、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的债券
　　D、某银行根据相关的资产证明文件贷款给被审计单位，款项无法收回，银行储户遭受了损失
　　【正确答案】D
　　【答案解析】本题考查相关司法解释。选项D是不对的，这里的银行储户不满足利害关系人的条件，没有信赖或者是合理利用被审计单位出具的不实报告，没有与被审计单位进行交易或者购买股票、债券等。
　　5.会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（　）。
　　A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
　　B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
　　C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
　　D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作
　　【正确答案】C
　　【答案解析】本题考查相关职业道德要求。事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。
　　6.注册会计师在执业过程中，出现下列（　）情形，可以作为减责事由。
　　A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
　　B、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
　　C、验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
　　D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考查相关司法解释。选项B是减责事由；选项AD是免责事由；选项C是无效免责事由。

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