二、特殊规定
1.折扣方式
商业折扣：如果折扣额和价格开在同一张发票上的，按折扣后的销售额计算纳税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
现金折扣：不得扣减销售额
2.以旧换新
采用以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰以旧换新除外）。
【例题·单选题】某日用百货商店（小规模纳税人），2009年5月采用“以旧换新”方式销售彩电， 开出普通发票28张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为（ ）元。
A.2330.10
B.3076.92
C.3203.88
D.4230.77
【答案】C
【解析】应纳增值税税额=（80000+30000）/1.03×0.03=3203.88（元）
3.以物易物
双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。
4.包装物押金
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但是，逾期（1年）未收回的包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
从1995年6月1日起，除销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当其销售额征税。
5.对视同销售货物行为的销售额的确定
纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并且没有正当理由的，以及纳税人有视同销售行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序确定其销售额：
注意两个问题：核算的顺序和组成计税价格
（1）核算的顺序：平均销售价格——组成计税价格
（2）组成计税价格
①只征增值税，不征消费税的，公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），成本利润率按10%计算。
②既征增值税，又征消费税的，公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税。成本利润率按消费税税法的规定计算。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。
A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额
B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
【答案】BC
三、含税销售额的转化
1.一般纳税人：销售额=含税销售额/（1+税率）
2.小规模纳税人：销售额=含税销售额/（1+征收率）
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