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2014年注册会计师考试《经济法》第九章讲义及习题

来源:233网校 2014年5月26日
导读: 本章的规定技术性较强,考生要理解支付结算的类型,主要是票据与非票据两大类。票据法律制度是本章重点,在客观题与主观题中均可能考查。非票据结算内容.一般出现在客观题中。本章的重点内容包括:不同账户的使用规定、票据关系与非票据关系、票据行为成立的要件、票据权利的取得、票据抗辩、汇票的出票、承兑、背书的规则等。

  重点、难点讲解及典型例题

  一、结算账户

  (一)银行结算账户的分类

2014年注册会计师考试《经济法》第九章讲义及习题

  【提示】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

  (二)银行结算账户的开立和使用(★★)

  表9.1银行存款账户的开立和使用

  

  开立范围

  用途

  开立程序

  

  

  

  

  基本

  存款

  账户

  

  

  

  

  

  下列存款人,可以申请开立基本存款账户:①企业法人;②非法人企业;③机关、事业单位;④团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;⑤社会团体;⑥民办非企业组织;⑦异地常设机构;⑧外国驻华机构;⑨个体工商户;⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会;⑨单位设立的独立核算的附属机构(如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园);⑩其他组织

  办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取(主办账户)。

  【链接】单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。

  【提示】单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户

  

  

  开立基本存款账户应经中国人民银行核准。

  【链接】专用存款账户中,预算单位专用存款账户和QFⅡ专用存款账户实行核准制度,其他专用存款账户实行备案制度

  

  

  一般

  存款

  账户

  只要存款人具有借款或其他结算需要,都可以申请开立一般存款账户,且没有数量限制

  办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付;该账户可以办理现金缴存.但不得办理现金支取

  开立一般存款账户,实行备案制,无须中国人民银行核准

  

  

  

  

  

  专用

  存款

  账户

  

  

  

  

  

  对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户:①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧

  金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;⑩单位银行卡备用金;⑩住房基金;⑤社会保障基金;⑩收入汇缴资金和业务支出资金;⑩党、团、工会设在单位的组织机构经费;⑩其他需要专项管理和使用的资金

  

  

  

  

  

  用于办理各项专用资金的收付、管理与使用

  

  

  

  

  

  

  ①预算单位专用存款账户和QFⅡ专用存款账户应当经中国人民银行“核准”;②预算单位专用存款账户和QFⅡ专用存款账户之外的其他专用存款账户,报中国人

  民银行“备案”

  

  

  

  

  开立范围

  用途

  开立程序

  

  

  临时

  存款

  

  账户

  

  

  

  

  

  存款人有下列情况的,可以申请开立临时存款账户:

  ①设立临时机构;②异地临时经营活动;③境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动

  

  

  用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

  【提示1】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

  【提示2】存款人为I临时机构的,只能在其驻在地开立一个1临时存款账户,不得开立其他银行结算账户;存款入在异地从事临时活动的,只能在其临时活动地开立一个临时存款账户

  

  

  开立临时存款账户的,需要经过中国人民银行当地分支行的核准

  

  

  

  

  

  

  个人

  存款

  账户

  

  

  存款人有下列情况的,可以申请开立个人银行结算账户:

  ①使用支票、信用卡、银行卡、电子支付等信用支付工具

  ②办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务

  用于办理个人转账收付和现金存取。

  【提示1】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,应当向其开户银行提供相关付款依据。

  【提示2】储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算

  开立个人存款账户,只需要备案,不需要经过中国人民银行的核准

  

  

  【例题1·单选题】根据规定,下列各项中,可以办理存款人工资、资金等现金支取的存款账户是(  )。

  A.基本存款账户

  B.一般存款账户

  C.临时存款账户

  D.专用存款账户

  【答案】A

  【解析】本题考核银行结算账户的开立。根据规定,办理存款人工资、资金等现金支取的存款账户是基本存款账户。

  【例题2·多选题】下列银行结算账户的开立,应由中国人民银行核准的有(  )。

  A.基本存款账户

  B.临时存款账户

  C.预算单位专用存款账户

  D.QFⅡ专用存款账户

  【答案】ABCD

  【解析】本题考核单位银行结算账户实行核准制度的规定。根据规定,需要经中国人民银行核准的账户有:(1)基本存款账户;(2)预算单位专用存款账户;(3)QFⅡ专用存款账户;(4)临时存款账户。

  (三)银行结算账户的撤销(★)

  1.撤销银行结算账户的情形

  有下列情形之一的,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

  2.银行结算账户的撤销

  (1)存款人因主体资格终止撤销银行结算账户的,应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。

  (2)银行得知存款人主体资格终止情况,存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的,银行有权停止其银行结算账户的对外支付。

  (3)存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户或银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。

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