11.下列情形属于注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担过失赔偿责任的有（ ）。
A、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
C、明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D、未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担过失赔偿责任的情形。A选项属于承担连带赔偿责任的情形。
12.在下列情形中，会计师事务所存在过失的情形有（ ）。
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
C、在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
D、未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核会计师事务所存在过失的情形。选项A不属于过失的情形，A项属于《司法解释》中规定的会计师事务所的抗辩事由，在此情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。
13.下列关于利害关系人的说法，恰当的有（ ）。
A、利害关系人合理信赖或者使用了会计师事务所出具的不实报告
B、利害关系人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织
C、利害关系人可能遭受了损失，也可能没有遭受损失
D、利害关系人与被审计单位进行了交易或者从事与被审计单位的股票、债券有关的交易活动
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核利害关系人的相关规定。根据规定，因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。利害关系人必须是已经遭受了损失，因此选项C错误。
14.下列情形中属于会计师事务所不承担民事赔偿责任的有（ ）。
A、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实
B、错误判断和评价审计证据
C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核会计师事务所不承担民事赔偿责任的情形。选项B属于承担过失责任的情形。根据规定：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；
④已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
⑤为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
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