1.利润表预算的编制
利润表预算 单位：元
销售收入（表3-7） 126 000 销货成本（表3-12） 56 700 毛利 69 300 销售及管理费用（表3-13） 20 000 利息（表3-14） 1 630 利润总额 47 670 所得税费用（估计） 16 000 税后净收益 31 670 |
注意：“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
2.资产负债表预算的编制
资产负债表预算 单位：元
资产 |
权益 | ||||
|
项目 |
年初 |
年末 |
项目 |
年初 |
年末 |
|
现金（表3-14） |
8 000 |
10 360 |
应付账款（表3-9） |
2 350 |
4 640 |
表中年末数据：
（1）现金，取自于现金预算，即第四季度的期末余额
（2）应收账款。根据销售预算。期末应收账款=本期销售额×（1-本期收现率）
=36 000×（1-60%）=14 400（元）
（3）直接材料。根据直接材料预算。期末材料存货400公斤，单价5元。
（4）产成品。直接取自产品成本预算
（5）固定资产。现金预算中涉及了。本期购买设备10000元。
（6）累计折旧。根据制造费用预算。全年折旧4000元。
（7）应付账款。“应付账款”是根据直接材料预算中的第四季度采购金额和付现率计算的：期末应付账款=本期采购金额×（1-本期付现率）=9 280×（1-50%）=4 640（元）
（8）长期借款。不变。
（9）普通股。未发行新股，维持不变。
（10）未分配利润。
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利（现金预算表）
=16250+31670-16000=31920
【例21】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。
A.变动制造费用预算?B.销售费用预算?C.产品成本预算?D.直接人工预算
【答案】B
【例22】（2006年）某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。
A.1600? B.1620 C.1654 D.1668
【答案】C【例23】已知A公司在预算期间，销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，则（ ）。
A.10月份收到货款38.5万元 B.10月末的应收账款为29.5万元
C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回 D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款
【答案】ABCD
