【例24】A公司11月份现金收支的预计资料如下：
（1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为13700，已收到未入账支票40400元。
（2）产品售价8元/件。9月销售20 000件，10月销售30 000件，11月预计销售40 000件，12月预计销售25 000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。
（3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。
（4）11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元.其余费用须当月用现金支付。
（5）预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
（6）11月份预交所得税20000元。
（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。 （2003年）
【要求】
编制11月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的"11月份现金预算"表格中，分别列示各项收支金额）。
11月份现金预算 单位：元
项目 |
金额 |
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期初现金 |
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现金收入： |
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可使用现金合计 |
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现金支出： |
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现金支出合计 |
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现金多余（或不足） |
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借入银行借款 |
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期末现金余额 |
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【答案】
11月份现金预算 单位：元
项目 |
金额 |
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期初现金 |
13700 |
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现金收入： |
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支票收款 |
40 400 |
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9月销售20000件 |
20000×8×8%=12800 |
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10月销售30000件 |
30000×8×30%=72000 |
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11月销售40000件 |
40000×8×60%=192000 |
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销货收现合计 |
276 800 |
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可使用现金合计 |
330 900 |
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现金支出： |
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上月应付账款 |
77 500 |
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进货现金支出 |
[本月销售40000件+月末（2500+1000）件-月初4000件]×5元/件×50%=98750 |
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付现费用 |
85000-12000=73000 |
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购置设备 |
150000 |
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所得税 |
20000 |
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现金支出合计 |
419250 |
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现金多余（或不足） |
（88350） |
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借入银行借款 |
100000 |
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期末现金余额 |
11650 |
本题主要注意以下两点：
（1）企业已收到未入账支票40400元，这表示企业实际的现金比账上的多，应该加到现金收入中；
（2）平均在15天后付款，这是一个非常模糊的概念，我们假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。
【例25】ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2007年的盈利预测工作。2006年度的财务报表如下：
利润表
2006年 单位：万元
项目 |
本年累计数 |
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销售收入 |
2000 |
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销售成本（80%） |
1600 |
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毛 利 |
400 |
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经营和管理费用： |
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变动费用（付现） |
100 |
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固定费用（付现） |
150 |
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折 旧 |
50 |
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营业利润 |
100 |
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利息支出 |
20 |
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利润总额 |
80 |
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所得税费用 |
24 |
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税后利润 |
56 |
资产负债表
2006年12月31日 单位：万元
项目 |
年末数 |
项目 |
年末数 |
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货币资金 |
80 |
短期借款 |
200 |
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应收账款 |
500 |
应付账款 |
320 |
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存 货 |
600 |
负债合计 |
520 |
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固定资产原值 |
920 |
股本（每股面值1元） |
1000 |
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减：折旧 |
100 |
保留盈余 |
480 |
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固定资产净值 |
820 |
所有者权益合计 |
1480 |
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资产总额 |
2000 |
负债及所有者权益总计 |
2000 |
