2010年注会财务成本管理考试辅导：财务管理的职能

　　财务管理的职能一般认为，管理的基本职能是计划和控制，所以财务管理的职能分　　为财务计划和财务控制。后来，人们对计划的认识深化了，将计划分为项目计划和期间计划。项目计划是针对企业的个别问题，它的编制和采纳过程就是决策过程。此后，管理的职能分为决策、计划和控制。决策即项目计划，包括对目标的描述、对实现目标各备选方案可能结果的预测，以及决定如何实现目标。计划则专指期间计划，即针对一定时期的（如1年）计划，其编制目的是落实既定决策，明确本期间应完成的全部事项。控制是执行决策和计划的过程，包括对比计划与执行的信息、评价下级的业绩等。期间计划和控制都是决策的执行过程。
　　（一）财务决策
　　财务决策是指有关投资、筹资和营运资本管理的决策。
　　财务决策的过程，一般可分为四个阶段：
　　1.情报活动情报活动是探查环境、寻找决策的条件。在这个阶段，要根据初步设想的目标收集情报，找出作决策的依据。
　　2.设计活动设计活动是创造、制订和分析可能采取的方案。在这个阶段，要根据收集到的情报，以企业想要解决的问题为目标，设计各种可能采取的方案即备选计划，并分析评价每一方案的得失和利弊。
　　3.抉择活动抉择活动是从备选计划中选择一个行动方案，或者说在备选计划中进行抉择。在这个阶段，要根据当时的情况和对未来的预测，以及一定的价值标准评价诸方案，并按照一定的准则选出一个行动方案。
　　4.审查活动审查活动是对过去的决策进行评价。在这个阶段，要根据实际发展进程和行动方案的比较，评价决策的质量及主观符合客观的程度，以便改进后续决策。
　　事实上，这四个阶段并不是按顺序一次完成的，经常需要返回到以前的阶段。例如，设计或抉择时会发现情报不充分，还要再收集情报；抉择时会发现原来设计的方案不够好，需要修改设计。这四个阶段中的每一个，还可以细分为同样的四个小阶段，是大圈套小圈的结构。例如，收集情报阶段，包括了解收集情报的"情报"、"设计"收集情报的方案、"决定"如何收集情报、"评价"收集到的情报是否合乎需要这样四个小阶段。
　　（二）财务计划
　　计划是指预先决定特定期间里做什么、何时做、怎样做和谁去做。财务计划分为长期计划和短期计划。
　　长期财务计划是指一年以上的计划，通常企业制定为期5年的长期计划。制定长期计划应以公司的经营理念、业务领域、地域范围、定量的战略目标为基础。长期财务计划是实现公司战略的工具。长期财务计划编制包括以下程序：编制预计财务报表；确认需要的资本；预测可用资本；建立控制资本分配和使用体系；制定修改计划的程序；建立激励报酬计划。
　　短期财务计划是指一年一度的财务预算。财务预算是以货币表示的预期结果，它是计划工作的终点，也是控制工作的起点，它把计划和控制联系起来。各企业预算的精密程度、实施范围和编制方式有很大差异。预算工作的主要好处是促使各级主管人员对自己的工作进行详细的思考和确切的计划。