第二部分（合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧3）
管理费用25
说明：
①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝15000×5‰＝75元
②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝10000×5‰＝50元
②管理费用为轧差数＝75－50＝25元。
1993年：
借：坏帐准备30
管理费用45
贷：期初未分配利润75
说明：
①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝10000×3‰＝30元
②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝15000×5‰＝75元
③管理费用为轧差数＝75－30＝45元。
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