第二部分（合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧3）
1994年
借：坏帐准备36
管理费用6
贷：期初未分配利润30
说明：
①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝12000×3‰＝36元
②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝10000×3‰＝30元
④管理费用为轧差数＝36－30＝6元。
（三）其他债权债务的抵销
1、内部应收票据与应付票据的抵销
借：应付票据
贷：应收票据
2、内部预付帐款与预收帐款的抵销
借：预收帐款
贷：预付帐款
3、内部应收股利与应付股利的抵销
借：应付股利
贷：应收股利
4、内部其他应收款与其他应付款的抵销
借：其他应付款
贷：其他应收款
注意：以上抵销分录每年年末应根据各帐户余额编制，并非只编制发生当年。
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