计提跌价准备,递延税款在借方
预计负债是不确定的,所以税法是不承认的,所以有递延税款的问题.
新政策的利润大于原政策，累计影响数就是正数
注意解题思路！！！ 如果第一季度应税所得是500万，实发工资是160万，计税工资是60，可抵减时间性差异是25万，那么应交所得税是（500+100+25）*33% ，注意别忘了加上可抵减时间性差异
会计政策变更 新政策的利润大于原政策，累计影响数就是正数
双倍余额递减法的例子 原价是310000，残值是10000，预计使用5年，每年折旧是310000*2/5=124000，注意不要把减残值
解题秘诀！！！！！ 只有在采用纳税影响会计法并存在时间性差异时，才考虑所得税影响
递延税款和利润分配-未分配利润的方向一致.
债务法下，当所得税率变动时，税率调高，应该调增递延税款的余额，税率调低，应该调减递延税款的余额。
当投资企业的所得税率与被投资企业的所得税率相同时，其投资收益为永久性差异；从税前会计利润中减去。
当双方所得税率不同时(注意是投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率），其投资收益为时间性差异。
递延法和债务法 递延法是明知预提多了，也不冲回，前头多提，后头多转，前头少提，后头少转。冲回时还按原税率。
采用债务法时（陷阱！！！） 计算发生额时,如果有余额的千万要用原来税率还原,然后用变动税率去乘.税率变动和余额方向一致.
日后事项 日后调整事项中应交税金的调整 税金的会计处理和税法一致,就调所得税,如退货,收入减少,相应所得税的减少税法也认.如果不一致,就不调.但如补提坏帐准备,税法不认,就不调应交所得税.
资产负债表日后调整事项的特点是，调整的是报告年度资产负债表的期末数和利润表的本年数。
日后发现报告年度的差错以及报告年度以前的非重大差错，属于调整事项，日后发现报告年度以前的重大差错，不属于调整事项。
例如99年的报表在2000年3月份报出。这里的报告年度的报表就是99年的报表。2000年1月1日至3月，发现的99年的差错以及99年以前的非重大差错，
调整99年报表的期末数和本年数。如果发现的是99年以前的重大差错，应该调整99年报表的年初数。
日后事项与会计差错结合
报告年度的会计差错和以前年度的非重大会计差错
调整报告年度利润表和利润分配表的本期数(利润表本年累计数和利润分配表本年实际发生数),
资产负债表的期末数
报告年度以前年度的重大会计差错 调报告年度利润表和利润分配表的上年数,(如果涉及)资产负债表的年初数和年末数,
利润分配表本期数中的年初未分配利润和未分配利润(是调上年遗留下来的问题).
冲刺题 无论调应交税金还是递延税款,都会涉及到所得税费用.
解题秘诀！！！！！ 另外记住递延税款和以前年度损益调整的方向总是一致的.
