或有事项 对于书上p361例3中 在报告年度确认预计负债400万,如果采用纳税影响法,应该借:递延税款 400*33%
贷:所得税 400*33%
日后法院判需赔偿500万,那么应该 借:应交税金 500*33%
贷:递延税款 400*33%
贷:以前年度损益调整 100*33%
重要！！！ 预计负债是不确定的,所以税法是不承认的,所以有递延税款的问题.
另外记住递延税款和以前年度损益调整的方向总是一致的.
预计负债-未决诉讼
投资 短期投资
如果从另一个股东手中购买股权时，记住购买日时被投资企业所有者权益的确定，
包括上年度的净利润（千万别忘了截止到购买日新实现的净利润）
分配的现金股利，是减少所有者权益的。
接受捐赠
如果股权投资差额出现在贷方，记住要分两步来做，前面的借方就是银行存款数，第二步分录是借：长期股权投资-股权投资准备 贷：资本公积-股权投资准备
成本法转权益法 1、追溯调整时长期股权投资-投资成本的确定，实际就是按初始投资时？？被投资企业的所有者权益*持股比例，
解题秘诀：其实就是对起初持股比例的调整， 当然别忘了减去分配的现金股利和期间产生的利润。例如是99年4月1日投资，就要把1-4月产生的净利润加到所有者权益中，再*持股比例。
追加时对第一步毫无影响。 2、摊销股权投资差额
3、作分录，确认新的，将原来的投资成本冲掉，和摊销差额对利润分配的影响
4、将除股权投资差额的子目都转入-子目投资成本中，包括损益调整，别忘了股权投资准备等。只是确定了投资成本的金额，但股权投资差额的子目还是存在的，在以后计提跌价准备算帐面余额时会用到。
5、新的投资成本的确定，投资成本用当时的所有者权益*追加的比例。
6、投资差额的摊销，分两部分。
如果是采用纳税影响会计法，那么别忘了递延税款的影响。
长期股权投资权益法 计算投资成本和股权投资差额时,别忘了支付的手续费也要算进去.
注意陷阱!!! 被投资企业接受非现金资产捐赠200万时,时,别忘了,要把递延税扣除,(但如果给的就是被投资企业的资本公积,就不用了对方已作处理了)
也就是说,借:长期股权投资-股权投资准备 贷:资本公积-股权投资准备 中的数字是200*0.67*持股比例
注意陷阱!!! 投资收益当年净利润要扣除投资前的!!! 如果投资是1.31日开始算的,那么在年底计算投资收益时,一定注意是从投资以后再开始算投资收益,要把全年的净利润减去投资前一个月的,注意陷阱!!!
股权投资差额也要注意不是全年摊
股权投资成本 子目 投资时被投资企业所有者权益*持股比例
股权投资差额 初始投资成本-投资时被投资企业所有者权益*持股比例 (初始投资成本=实际支付的全部价款(包括手续费税金)
长期债券投资的收益实际是市场利率 如果是溢价,说明票面利率高于市场利率,那么要减去溢价摊销数
如果是折价,票面利率低于市场利率,那么要加上折价摊销数
溢折价摊销(最重要！！！） 实际支付的款项-实际支付的款项中包含的利息(不管是进成本的还是作为应收利息)-实际支付的款项中包含的费用-面值
