2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》3
（八）内部控制及其测试与评价
1．内部控制的目标与要素
（1）内部控制的定义与目标
①内部控制的定义
②内部控制的目标
③有关内部控制的一般考虑
④内部控制与审计的关系
（2）内部控制要素
①控制环境
②会计系统
③控制程序
2．了解与记录内部控制
（1）业务循环及其分类
（2）了解内部控制
①了解内部控制的程序
②了解内部控制的内容
③控制风险的初步评价
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价
①调查表
②文字表述
③流程图
3．内部控制测试
（1）运用初步审计策略的步骤
①主要证实法的运用步骤
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤
（2）控制测试的概念
①控制设计测试
②控制执行测试
（3）控制测试的种类
①同步控制测试
②追加控制测试
③计划控制测试
（4）控制测试的性质
（5）控制测试的范围
（6）控制测试的时间
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作
①同内部审计人员协调审计工作
②直接支持
（8）双重目的测试
4．内部控制评价
（1）控制风险评价的概念
（2）控制风险评价的过程
（3）对控制风险再评价的记录
（4）评价结果对实质性测试的影响
5．管理建议书
（1）管理建议书的含义
（2）管理建议书的内容
（3）管理建议书与审计意见的区别
（九）审计测试中的抽样技术
1．审计抽样概述
（1）审计抽样的定义
（2）审计抽样的种类
①统计抽样和非统计抽样
②属性抽样和变量抽样
（3）统计抽样与专业判断
（4）样本的设计
①审计目的
②审计对象总体与抽样单位
③抽样风险和非抽样风险
④可信赖程度
⑤可容忍误差
⑥预期总体误差
⑦分层
（5）样本的选取
①样本选取的基本要求
②样本选取的方法
（6）抽样结果的评价
①分析样本误差
②推断总体误差
③重估抽样风险
④形成审计结论
2．控制测试中抽样技术的运用
（1）基本概念
①误差
②审计对象总体
③风险与可信赖程度
④可容忍误差
（2）属性抽样的具体方法
①固定样本量抽样
②停—走抽样
③发现抽样
3．实质性测试中抽样技术的运用
（1）基本概念
①抽样风险
②正态分布
③标准离差
④变量抽样的具体方法与程序
（2）变量抽样的方法
①单位平均估计抽样
②比率估计抽样和差额估计抽样
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