2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》3
（十）销售与收款循环审计
1．销售与收款循环的特征
（1）主要凭证和会计记录
①顾客订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
⑤商品价目表
⑥贷项通知单
⑦应收账款明细账
⑧主营业务收入明细账
⑨折扣与折让明细账
⑩汇款通知书
（11）现金日记账和银行存款日记账
（12）坏账审批表
（13）顾客月末对账单
（14）转账凭证
（15）收款凭证
（2）销售与收款循环中的主要业务活动
①接受顾客订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
④按销售单装运货物
⑤向顾客开具账单
⑥记录销售
⑦办理和记录现金、银行存款收入
⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让
⑨注销坏账
⑩提取坏账准备
2．内部控制测试和交易的实质性测试
（1）销货业务的内部控制和测试概述
（2）销货业务的内部控制和控制测试
①适当的职责分离
②正确的授权审批
③充分的凭证和记录
④凭证的预先编号
⑤按月寄出对账单
⑥内部核查程序
（3）销货交易的实质性测试
①登记入账的销货业务是真实的
②已发生的销货业务均已登记入账
③登记入账的销货业务的估价准确
④登记入账的销货业务分类恰当
⑤销货业务的记录及时
⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总
（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试
3．主营业务收入审计
（1）主营业务收入审计目标
（2）主营业务收入实质性测试程序
4．应收账款审计
（1）应收账款的审计目标
（2）应收账款的实质性测试程序
①核对应收账款
②分析应收账款账龄
③向债务人函证应收账款
④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额
⑤检查未函证应收账款
⑥检查坏账的确认和处理
⑦抽查有无不属于结算业务的债权
⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确
⑨检查外币应收账款的折算
⑩分析应收账款明细账余额
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露
5．坏账准备审计
（1）坏账准备的审计目标
（2）坏账准备的实质性测试程序
①检查坏账准备的计提
②检查坏账损失
③检查长期挂账应收款项
④检查函证结果
⑤分析性复核
⑥确定坏账准备的披露是否恰当
6．其它相关账户审计
（1）应收票据审计
①应收票据的审计目标
②应收票据的实质性测试程序
（2）预收账款审计
①预收账款的审计目标
②预收账款的实质性测试程序
（3）应交税金审计
①应交税金的审计目标
②应交税金的实质性测试程序
（4）其他应交款审计
①其他应交款的审计目标
②其他应交款的实质性测试程序
③主营业务税金及附加审计
④主营业务税金及附加的审计目标
⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序
（5）营业费用审计
①营业费用的审计目标
②营业费用的实质性测试程序
（6）其他业务利润审计
①其他业务利润的审计目标
②其他业务利润的实质性测试程序
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