四、计算题
1．【答案及解析】
(1)应纳关税的计算：
①进口货物的完税价格=1050一lO一10+12+(900+12)×3％e
=1042+2．736=1044．736(万元)
②应纳进口关税=1044．736×20％一208．95(万元)
(2)进口货物应纳消费税=(1044．736+208．95)÷(1—5％)×5％一65．98(万元)
(3)进口货物应纳增值税=(1044．736+208．95+65．98)×17％一224．34(万元)
2．【答案及解析】
(1)当期的进项税额=23800+7000×7％=24290(元)
(2)当期的销项税额=280×(800+500)×17％+60000÷(1+17％)×17％
=61880+8717．95：70597．95(元)
当月应纳增值税=70597．95—24290=46307．95(元)
【注】根据财税[2002]29号文的规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机
动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过
原值的，免征增值税。所以，自行车厂销售自用的小轿车免征增值税。
3．【答案及解析】
(1)企业实现利润：3000—1200—400—300—200=900(万元)
(2)企业纳税调整：
①允许扣除的广告费=3000×2％=60(万元)
应调增所得额=80—60=20(万元)
②向关联企业支付的管理费20万元不得税前扣除，应调增所得额；
③新产品研究费允许调减55万元(110×50％)；
④由于在2005年度查出去年的补缴税款，所以去年的亏损不能弥补，而按规定由税务机
关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(3)企业当年应纳税所得额：900+20+20一55=885(万元) ．
(4)企业当年应纳所得税税额=885×33％=292．05(万元)
(5)转让分支机构的计税：因为现金占股权的25％，所以应该进行所得税的处理，
应纳税所得额：6000—5500=500(万元)
应纳企业所得税=500×33％=165(万元)
(6)2005年应纳所得税=292．05+165=457．05(万元)
(7)投资抵免的所得税处理：
①购进国产设备允许抵扣的税款=80×40％=32(万元)
②因为2004年补税20万元，而不是亏损，所以20万元是2004年的应纳税基数；
③2005年比2004年新增所得税=457．02—20=437．02(万元)，由于437．02>32，所以
32万元可全额扣除。
④2005年实际应纳所得税=457．05—32=425．05(万元)
4．【答案及解析】 ．
(1)印花税的计算：
加工合同应纳印花税=(9+3)×0．5％0=0．006(万元)
(2)增值税的计算：
①当月销项税额=(80+12)×17％=15．64(万元)
②当月进项税额=3×17％=0．51(万元)
⑧当月应纳增值税税额=15．64—0．5l=15．13(万元)
(3)城建税和教育费附加的计算：
①应纳城建税=15．13×5％=0．7565(万元)
②应交教育费附加=15．13×3％=0．4539(万元)
