五、综合题
1．【答案及解析】
(1)应纳消费税的计算：
①销售手扶拖拉机轮胎和汽车子午线轮胎免征消费税。
②应纳消费税=1200×300×10％+1300×500×10％+100000×40％×(1+5％)÷f 1
—10％)×10％=105666．67(元)
(2)应纳增值税的计算：
①当期销项税额=500×100×17％+1200×500×17％+1300×500×17％+100000×40％
×(1+5％)÷(1—10％)×17％+12000×17％=230973．33(元)
②当期进项税额=90000×13％+2100×7％+3700×17％+5×1000×10％：12976(元)
③进项税额转出=(4536—186)÷(1—13％)×13％+186÷(1—7％)×7％
=664(元)
④当期应纳增值税=230973．33一(12976—664)=218661．33(元)
2．【答案及解析】
(1)计算当年的产品销售收入额：
当年的产品销售收入额=1200+25：1225(万元)
(2)计算当年的应纳税收入总额：
收入总额=1225+150+5+3=1383(万元)
(3)计算当年允许税前扣除的成本支出额：
允许税前扣除的成本支出额=500+20+25×17％=524．25(万元)
(4)计算当年允许税前扣除的期间费用：
①允许税前扣除的业务招待费=1225×5％0=6．125(万元)
②允许税前扣除的广告费=1225×25％=306．25(万元)
③允许税前扣除的借款费用=200×5％=10(万元)
④合计允许税前扣除的期间费用=6．125+306．25+10：322．375(万元)
(5)计算当年允许税前扣除的营业外支出额：
允许税前扣除的营业外支出=12—1—1—2=8(万元)
(6)计算当年允许税前扣除的折旧费：
允许扣除的折旧费：400×(1—5％)×8％+150×(1—5％)×5％+50×(1—5％)
×4％：30．4+7．125+1．9=39．425(万元)
应调增的所得额=600×(1—5％)×10％一39．425=17·575(刀兀)
(7)计算当年允许税前扣除的计税工资和“三项经费：
①允许扣除的计税工资总额=300×550×12÷10000：198(万元)
应调增的所得额=205—198：7(万元)
②允许扣除的三项经费=198×17．5％=34．65(万元)
应调增的所得额=205×17．5％一34．65=1．225(万元)
(8)计算当年的应纳税所得额：
对国库券利息收入5万元，按规定应免征企业所得税；企业债券的利息收入3万元应该
缴纳企业所得税；转让股权的投资成本100万元可以扣除。
企业应纳税所得额：1383—5—100—524．25—322．375—8+17·575+7+1·225
=449．175(万元)
(9)计算当年应纳的企业所得税：
企业应纳所得税额=449．175×33％=148·23(万兀)
3．【答案及解析】
(1)讲课收入高校未代扣代缴，李某应自行申报个人所得税：
①讲课收入属于劳务报酬性质，应该以月为1次计算个人所得税；
②每月应税所得额=400×4—800=800(元)
③全年应纳个人所得税=800×20％×12=1920(兀)
(2)稿酬应纳个人所得税的计算：
①加印的稿酬应该与第1次取得的稿酬合并计算个人所得税；
②稿酬的应税所得额=(8600+5000)×(1—20％)=10880(兀)
③稿酬应纳个人所得税=10880×20％=2176(兀)
(3)个人独资企业应纳个人所得税的计算：
①李某的必要费用和雇工的工资费用扣除标准总额=800×6 x 12=57600(兀)
应该调增所得额=1200×10×12—57600：86400(兀)
②允许扣除的广告和业务宣传费=250000×2％=5000(兀)
③应该调增所得额=6000—5000=1000(兀)
④全年应纳税所得额：36000+86400+1000=123400(兀)
⑤全年应纳个人所得税=123400×35％一6750=36440(兀)
⑥偷税额=36440—6550=29890(元)
偷税额占应纳税总额的比重=29890÷(36440+2176+1920)×100％≈73·74％
李某犯有偷税罪，按规定应处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额l倍以上5倍
以下罚金。
注：李某的必要费用扣除从2006年起应为月1600元。
